Прибыль страховой организации. Льготы по налогу на прибыль

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и затратами на их осуществление. Прибыль определяется в целом по страховым операциям, а также отдельно по каждому виду страхования.

Доходы страховой компании представляют собой общую сумму денежных средств, поступивших на ее счета в результате осуществления страховой или иной, законодательно не запрещенной, деятельности.

Расходы страховой организации – это затраты связанные с осуществлением основной деятельности. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса, такие как погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации [2].

Полученная прибыль облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами.

Единые требования к страховым компаниям : наличие действующей лицензии на осуществление страховой деятельности; соответствие требованиям рейтинга, определяемому в соответствии с методикой рейтинговой оценки страховых компаний; осуществление деятельности (получение страховых премий, выплата страховых возмещений) на рынке страховых услуг не менее 3 2

х лет; предоставление информации о номинальных и конечных собственниках с долей участия 5% и более; размещение страховых резервов в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ; отсутствие задолженности в течение 30 дней и более перед бюджетом, внебюджетными фондами и иными кредиторами, размер которых превышает 3% от величины уставного капитала компании; соответствие требованиям к страховым компаниям связанными с ее финансовой устойчивостью и платежеспособностью.

Основным источником получения доходов от страховой деятельности являются взносы страхователей, а также страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую компанию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, стратегии маркетинга и иных факторов. Действие всех этих факторов взаимосвязано и взаимообусловлено.

К доходам от нестраховой деятельности относятся:

• 1)    прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;

• 2)    денежные поступления от сдачи имущества в аренду;

• 3)    доходы от не страховой деятельности, разрешенной законодательством;

• 4)    денежные средства, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды на убытки;

• 5)    списанная кредиторская задолженность;

• 6)    внереализационные доходы [3].

В определенных случаях НК РФ предоставляет право субъектам Федерации самостоятельно определять льготы по отдельным категориям налогоплательщиков. Применение льготного режима налогообложения целесообразно только при наличии у предприятия прибыли. В случае получения убытков, полученных в период применения «0» -й ставки, отсутствует возможность переноса суммы убытка, полученного от деятельности, на будущие налоговые периоды для уменьшения прибыли к налогообложению.

НК РФ четко определяет перечень видов деятельности, при применении которых можно использовать пониженную ставку. Кодексом установлены ограничения и льготы по налогу на прибыль для определенных организаций. Возможность получить льготу в виде «0» ставки существует для: медицинских учреждений, образовательных организаций, предприятий сельхозпроизводителей. Для организаций, которые официально действуют на территориях особых экономических зон, предоставляется возможность применить пониженную ставку при соответствующих изменениях, внесенных в законодательство регионом.

НК РФ устанавливает несколько видов льготного налогообложения. В состав перечня для основания понижения ставки входят доходы от деятельности, льготируемые при ее реализации, виды полученных доходов (дивиденды) и предоставление инвестиционного налогового кредита. Примером служит ситуация при наличии трат на НИОКР, что является отсрочкой уплаты налога сроком до 5 лет [1].

Цель деятельности страховой компании, как и любой другой коммерческой организации, заключается в успешном ведении бизнеса с максимальным извлечением прибыли. Успешное развитие страхования во многом зависит от системы налогообложения прибыли страховщиков.

Поскольку страховые компании не создают национального дохода, а лишь участвуют в его распределении, термин «прибыль» применяется условно. Таким образом, страхование, как и любая другая коммерческая деятельность, направлено на извлечение дохода, что порождает обязанность уплачивать налоги.

Специфика страховой деятельности как раз и раскрывается при исчислении налога на прибыль. Поскольку страховые резервы аккумулируют денежные средства, которые используются для выполнения обязательств перед застрахованными, они исключаются из налоговой базы.

Существует необходимость модернизации налога на прибыль страховых организаций по следующим направлениям:

• 1.    максимальная унификация, а также упрощение порядка расчетов доходов и расходов страховой организации;

• 2.    введение налоговых льгот для страховщиков в области налогообложения прибыли полученной от инвестиционной деятельности;

• 3.    предоставление органам государственной власти регионов право издавать дополнительные нормативно-правовые акты в области налогового регулирования, а именно налога на прибыль страховых организаций;

• 4.    изменение показателей, на которых основан расчет предельного уровня процентов по долговым обязательствам, принимаемых к вычету из базы по налогу на прибыль страховых компании;

• 5.    снижение фискальной функции налога на прибыль для развития деятельности страховых компаний и др/ [4].

В заключение можно отметить необходимость сохранения конкурентоспособности налоговой системы в РФ по сравнению с налоговыми системами стран, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций. Что касается процедур налогового администрирования, они должны стать максимально удобными для добросовестных налогоплательщиков.