Причины возникновения недоимки по имущественным налогам физических лиц

На сегодняшний день за каждым гражданином страны закреплено восемь основных конституционных обязанностей, одной из которых является уплата законно установленных налогов и сборов (статья 57 Конституции Российской Федерации) [1]. Однако, несмотря на указанный факт, на текущий момент прослеживается устойчивая тенденция, демонстрирующая стабильное уклонение физических лиц от уплаты имущественных налогов.

Согласно действующему законодательству, налогоплательщик-физическое лицо в срок до 1 декабря должен уплатить следующие налоги: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц [2]. Следует отметить, что транспортный налог относится к региональным налогам и поступает в областной бюджет, играя немаловажную роль в процессе формирования доходной части дорожного фонда субъекта Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами и формируют доходную часть местных бюджетов, за счет которой осуществляется финансирование текущих потребностей населения.

По данным Федеральной налоговой службы по состоянию на 1 января 2018 года задолженность по имущественным налогам физических лиц в Российской Федерации составила 236,9 млрд. рублей. Указанный показатель в аналогичном периоде 2013 – 2017 годов достигал 73,9 – 175,5 млрд. рублей, с ежегодным темпом роста в пределах 123,1% – 135,0%, что иллюстрирует существующую сложность собираемости налогов с физических лиц [3].

С целью выявления наиболее актуальных факторов, влияющих на исполнение налоговых обязательств физическими лицами, на площадках популярных социальных сетей был проведен формализованный социологический опрос, участие в котором приняло 650 человек. В результате указанного исследования было выявлено, что всего 52,2% опрошенных уплачивают налоги в бюджетную систему Российской Федерации, исполняя свою конституционную обязанность. При этом, 17,2% респондентов при исполнении налоговых обязательств не соблюдают единого срока уплаты имущественных налогов, что может способствовать возникновению недоимки в краткосрочном периоде.

Стоит отметить, что 30,0% опрошенных не уплачивают налоги по причине отсутствия зарегистрированного на них имущества. Как правило, к данной категории относятся студенты и молодые специалисты. Около 9,4% опрошенных не исполняют свои налоговые обязательства ссылаясь на незнание срока, способов и порядка уплаты имущественных налогов. Также среди участников опроса 3,2% принципиально уклоняются от уплаты налогов, выражая недоверие к государству.

Из всего количества опрошенных только 5 человек (0,8%) назвали нехватку личных денежных средств причиной неуплаты начисленных им налогов, а 4,5% респондентов ответило, что уклоняется от выполнения налоговых обязательств по иным причинам.

Дополнительно участникам опроса был задан вопрос об едином сроке уплаты налогов, который по существующему налоговому законодательству наступает 1 декабря. В итоге всего 60,6% верно назвали указанный срок, остальные 39,4% предположили, что он наступает 1 октября или 1 ноября.

В заключении респондентам было предложено ответить о наличии у них подключенного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», благодаря которому можно оперативно получать информацию об исчисленных суммах налогах, а также производить их уплату. В результате только 33,4% участников сообщили, что пользуются данным сервисов. Более того, 24,8% опрошенных вовсе не знают о существовании такого ресурса.

По результатам опроса были выявлены две наиболее распространенные и обоснованные причины неисполнений налоговых обязательств физическими лицами: недоверие к государству и отсутствие знаний о сроке и порядке уплаты имущественных налогов. Первая проблема носит идеологический характер и зависит от индивидуального мировоззрения каждого гражданина, поэтому ее искоренение требует сложной и последовательной работы. Одним из способов ее решения является обеспечение открытости процесса формирования и расходования бюджетов всех уровней, что возможно через запуск и популяризацию информационных порталов типа «Открытый бюджет».

Более проста в решении проблема незнания срока, порядков и способов уплаты налогов, так как ее ликвидация возможна путем повышения налоговой грамотности населения через проведение широких информационно-разъяснительных кампаний с привлечением органов местного самоуправления, органов государственной власти и средств массовой информации. Однако, стоит отметить, что многие способы распространения материалов в условиях современных коммуникационных технологий могут быть неэффективными и устаревшими. Например, на сегодняшний день печатные периодические издания, радио и телевидение теряют спрос, уступая быстроразвивающимся ресурсам сети Интернет. Тем не менее, участники проведенного опроса, будучи активными пользователями Интернета, не осведомлены не только о едином сроке уплаты налогов физическими лицами, но и о сервисах, позволяющих производить уплату исчисленных налогов.

Исходя из вышеуказанного, целесообразно проводить информационно -разъяснительную кампанию, а также пропагандирование сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», привлекая Интернет-ресурсы с большим охватом посетителей. Например, эффективным может быть размещение информационных материалов на площадках русскоязычных социальных сетей. На текущий момент практически все субъекты Российской Федерации, муниципальные районы и городские округа имеют как официальные, так и неформальные сообщества в социальных сетях, которые ежедневно посещают пользователи, проживающие на территории данных муниципальных образований. Исходя из этого, привлечение активной аудитории социальных сетей в информационно-разъяснительную кампанию, может быть действенным методом борьбы с налоговой безграмотностью как на муниципальном, так и на региональном и федеральном уровнях.

Таким образом, проведенный социологический опрос показал, что несмотря на ежегодные мероприятия, проводимые с целью увеличения собираемости имущественных налогов с физических лиц, среди населения сохраняется тенденция уклонения от исполнения налоговых обязательств. Для ее ликвидации необходима организация эффективной работы в рамках увеличения налоговой грамотности среди населения Российской Федерации с привлечением новых информационных площадок, что должно способствовать сокращению недоимки в долгосрочной перспективе.