Применение опыта налогообложения в Грузии для развития сферы туризма Кыргызстана
Автор: Стус О.В.
Журнал: Международный журнал гуманитарных и естественных наук @intjournal
Рубрика: Экономические науки
Статья в выпуске: 6-2 (45), 2020 года.
Бесплатный доступ
Сравнивая географический, природно-климатический факторы и налогообложение двух стран, можно сделать вывод, что они очень схожи. Автор решил проанализировать путь успеха Грузии в воплощении «туристического чуда», которое за несколько последних лет вывело эту сферу, в ведущие отросли страны. Рассмотрев те льготы и нюансы налогообложения Грузии, которые помогли ей увеличить доходность туризма и смежных с ним сфер, автор надеется на рост доходов и развитие данной сферы экономики с учетом применения опыта Грузии, в Кыргызстане.
"туристическое чудо", доходность, налогообложение, налоговый кодекс, льготы
Короткий адрес: https://sciup.org/170187844
IDR: 170187844 | DOI: 10.24411/2500-1000-2020-10733
Текст научной статьи Применение опыта налогообложения в Грузии для развития сферы туризма Кыргызстана
1 января 2005 года в Грузии вступил в силу новый налоговый кодекс, который сократил количество существующих налогов с 20-ти до 7-ми. Целями нового кодекса являлись:
– Обеспечение экономического роста путём сокращения налогов и уменьшения пошлин.
– Обеспечение стабильного и предсказуемого правового климата.
– Поддержка легального бизнеса с помощью создания устойчивой правовой базы и способствование применения принципов либеральной экономики.
– Повышения уровня налоговой культуры с помощью введения упрощенных административных механизмов.
Для защиты интересов налогоплательщиков новый налоговый кодекс предусмотрел создание новых структур, а именно:
– Налоговый Арбитраж – независимой структуры, где все вопросы/проблемы, связанные с налогами рассматриваются с упрощёнными механизмами.
– Налоговый Омбудсмен призван защищать права налогоплательщиков [3].
Новый налоговый кодекс сократил не только количество налогов, но и ставки по ним. Следует так же отметить, что вносить изменения в налоговый кодекс страны, можно только путем проведения референ- дума, что говорит о стабильности и обдуманности принимаемых решений.
Кризис 2008 года показал, что страна сильно зависит от внешнего финансирования и не сформировала те экономические структуры, которые помогли бы ей устойчиво развиваться. В после кризисный период, наряду с попытками приоритетного развития ряда отраслей, индустрия туризма была признана одним из важнейших катализаторов экономического роста. При высоком уровне безработицы в Грузии, и соответственно, низком уровне жизни населения, именно туризм мог способствовать созданию мелкого и среднего бизнеса, быстро предоставить рабочие места, смягчить проблему безработицы, повысить уровень благосостояния жителей.
Для развития сферы туризма в 2010 году правительством была разработана стратегия регионального развития Грузии до 2017 г., предусматривающая среди приоритетов развитие туризма и защиту окружающей среды. Был принят ряд законов, содействующих привлечению инвесторов и туристов, например, «О поддержке развития свободных туристических зон в Ко-булети и Анаклии», который декларирует приобретение инвесторами участков земли для построения гостиниц за плату в 1 лари. Инвестор на 15 лет освобождается от налогов на доход и имущество, а государство берет на себя создание инфраструктуры.
Государственная стратегия, все принятые меры, гостеприимство и благожелательное отношение к туристам жителей Грузии позволили предпосылкам развития туризма быть реализованными и посте- пенно сделали отрасль туризма одной из основ экономического развития Грузии, вызвав к жизни грузинское «туристическое чудо» [1].

Рис. 1. Поступления от международного туризма в Грузии в % от суммарного экспорта [2]
Доходы от туризма включают в себя так же платежи перевозчикам, расходы туристов на развлечения, посещение ресторанов, покупку сувениров. Идет развитие смежных областей, таких как торговля, строительство, ресторанный и гостиничный бизнес, транспорт.
В 2015 году при поддержке Всемирным Фондом, правительством Грузии была принята «Стратегия развития туризма в Грузии – 2025». Ее цель – дальнейшее развитие туризма в регионе, искоренение бедности путем создания новых рабочих мест.
В Грузии существуют «Свободные туристические зоны», в которых исключены некоторые налоги и существуют определенные льготы.
В налогом кодексе предусматриваются специальные налоговые режимы, которые распространяются:
-
а) на физических лиц со статусом микробизнеса;
-
б) на физических лиц – предпринимателей со статусом малого бизнеса;
-
в) на лиц со статусом плательщика фиксированного налога.
Статус микробизнеса (статья 84) может быть присвоен физическому лицу, которое не использует труд наемных лиц, и полу- чаемый суммарный совокупный доход которого не превышает 30000 лари в год.
Освобождение микробизнеса от налогов (статья 86)
Физическое лицо, имеющее статус микробизнеса:
-
– не платит подоходный налог;
-
– не платят текущих налогов;
-
– освобождаются от использования контрольного кассового аппарата;
-
– не подлежит обложению налогом источника дохода в случае оплаты за полученное обслуживание.
Статус малого бизнеса может быть присвоен физическому лицу, которое является предпринимательским физическим лицом, находится на налоговом учете и совокупный доход которого, полученный от экономической деятельности в течение календарного года не превышает 100000 лари.
Облагаемый налогом доход малого бизнеса и налоговая ставка (статья 90):
-
1. доход малого бизнеса облагается налогом в 5%
-
2. доход малого бизнеса облагается налогом в 3%, если:
-
а) у него есть документально обоснованные расходы, которые за вычетом начисленной заработной платы составляют 60% от совокупного дохода
-
б) деятельность осуществляется только на территории специальной зоны.
Налоговый учет малый бизнес ведет в упрощенной форме [5].
В таблице 1 проанализируем привлекательность Грузии и Кыргызстана для потенциальных инвесторов, с точки зрения величины ставок налогов.
Таблица 1. Ставки налогов в Грузии и Кыргызстане [4, 6]
Вид налога |
Грузия |
Кыргызстан |
Подоходный налог |
20% |
10% |
Налог на прибыль |
15% |
10% |
НДС |
18% |
12% |
Акциз |
Фиксированная ставка |
Фиксированная ставка |
На использование природных ресурсов |
Дифференцированная процентная ставка. |
Дифференцированная процентная ставка. |
Налог с продаж |
Отсутствует |
От 0% до 4% |
Налог на движимое имущество |
1% (от стоимости имущества) |
От 0,05% до 1,8% (от объема двигателя) |
Налог на недвижимое имущество |
1% (от стоимости имущества) |
От 0,35% до 0,8% (от площади) (плюс коэф. зональности от 0,1-1% и отраслевой коэф. от 0,2-1,6%) |
Налог на игорный бизнес |
Дифференцированная процентная ставка. |
Запрет на игорный бизнес |
Земельный налог |
1% (считается имуществом) от стоимости |
От вида пашни и района от 4,5 до 453 сом/га (от площади) В населенных пунктах от 0,9-2,9% (плюс коэф. коммерческого использования от 0,01- 50%) (от площади) |
Единый налог (малый бизнес) |
От 3% до 5% |
От 3% до 6% |
б) Патент |
Отсутствует |
От 1 500 сом-100 000 сом |
в) Налоговый контракт |
Фиксированная ставка (в зависимости от вида деятельности) |
Фиксированная ставка (в зависимости от вида деятельности) |
г) Микробизнес |
Освобожден от налогов |
Отсутствует |
Гостиничный налог (на основе патента) |
Отсутствует |
За 1 койко-место в месяц от 400 до 4000 сом |
Обладая похожим потенциалом и схожей налоговой системой, Кыргызстан пока еще не добился в сфере туризма ощутимого подъема.
В туристическом бизнесе большой процент составляет занятость населения региона, для которого туризм - это зачастую единственная статья доходов. Правительство Кыргызстана объявило 2019 год - годом туризма, разработало Программу развития сферы туризма на 2019-2023 годы. Эта Программа призвана улучшить данную сферу за счет:
-
- социально-экономического развития регионов страны, которые являются локомотивом развития туристической отрасли;
-
- цифровизации сферы туризма;
-
- улучшения качества автомобильных дорог;
-
- развитости инфраструктуры туристических и рекреационных зон;
-
- увеличения объема государственных капитальных вложений в туристическую инфраструктуру;
-
- разработки GPS-системы навигации для туристических объектов и туристических маршрутов;
-
- разработки географических указателей на иностранных языках;
-
- запуска прямых авиамаршрутов, связывающих Кыргызстан с основными туристическими рынками;
-
- оборудования гостиниц уровня 4-х и 5-ти звезд, объектов придорожного сервиса, специализированных средств размещения для любителей приключенческого туризма, современных бизнес- и конгресс-центров;
– улучшения уровня сервиса в аэропортах, как местного, так и международного значения (процедуры по обслуживанию пассажиров в аэропорту, большие очереди, задержка багажа, услуги такси);
– подготовки кадров для туристической отрасли [7].
Можно заметить, что Программа развития сферы туризма на 2019-2023 годы, не предусматривает ни введение налоговых льгот для развития данной сферы, ни прямых инвестиций существующим туристическим компаниям, ни беспроцентные кредиты на строительство новых и реконструкцию старых объектов туризма, как это было сделано Грузией, чей опыт можно было бы позаимствовать. Согласно этой Программе планируется к 2023 году вывести Кыргызстан на 70 место в рейтинге Всемирного экономического форума по развитию туризма и обеспечить рост ВВП в сфере туризма до 7%.
Вывод. По мнению автора, для достижения намеченных целей по становлению и укреплению позиций туристической сферы, Правительство Кыргызстана должно, прежде всего, обратить внимание на уже имеющихся игроков в сфере туризма, на компании, которые занимаются этим много лет, имеют достаточный опыт и вес на мировом рынке. Только в сотрудничестве государства и турбизнеса возможно серьезно заявить о себе, как стране с развитым туризмом, добиться роста ВВП и выше чем 7%. Большую роль в улучшении экономического положения страны и ее граждан, играет и то, что развивая сферу туризма, автоматически происходит экономический рост в других сферах, таких как строительство, торговля, авто- и авиаперевозки, гостиничный бизнес.
Список литературы Применение опыта налогообложения в Грузии для развития сферы туризма Кыргызстана
- Деточенко Л.В. Особенности развития туризма в Грузии, как отросли, способствующей экономическому росту в стране // Вестник Удмуртского университета. 2019. Т. 29, Вып. 2
- Knoema. Мировой Атлас данных. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https//knoema.ru/atlas/Грузия // (дата обращения 13.04.2020)
- Грузия: Стратегическое видение и важнейшие приоритеты финансовой реформы на период 2004-2006. Международная конференция Зураб Ногаидели Министр Финансов. Доклад - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.iep.ru/files/text/confer/2004_09_13-14/nogaideli_ru.pdf (дата обращения 13.04.2020)
- Налоговый кодекс Грузии.
- Налоговый кодекс Грузии (краткие разъяснения).
- Налоговый кодекс Кыргызстана.
- Официальный сайт Департамента туризма при Министерстве культуры, информации и туризма Кыргызской Республики.