Принципы формирования доходов и расходов бюджета

Доходы бюджетов, входящих в систему бюджетов РФ, образуются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Изучение доходов бюджетов предполагает ознакомление с их внутренними и внешними материальными источниками. [6, с.48]

Доходы бюджетов, которые входят в систему бюджетов РФ, формируются за счет доходов от налоговых пополнений, неналоговых статей дохода и безвозмездных поступлений. Изучение доходов бюджетов предполагает ознакомление с их внутренними и внешними материальными источниками. [6, с.48]

Поступления в федеральный бюджет можно классифицировать, как налоговые и неналоговые. В категорию доходов зачисляют остатки на конец предыдущего года. Налоговые поступления состоят из налогов и сборов федерального уровня, согласно налоговой политики государств, таможенных пошлин и сборов, а также других платежей, предусмотренных государством.

Неналоговые поступления в государственный бюджет состоят из доходов от использования имущества и продажи имущества, а также части доходов унитарных организаций. В доходы федерального бюджета, кроме перечисленного, входят также: доходы Банка России от внешнеэкономической деятельности и от реализации государственных резервов и запасов.

Доходы, принадлежащие федеральному бюджету, могут передаваться в нижестоящие бюджеты в порядке, установленном законодательством. [11, с.82]

Доходы внебюджетных фондов представляют собой целевые налоговые платежи, отчисления от прибыли юридических лиц (организаций, учреждений, предприятий) и доходов в результате коммерческой деятельности учрежденных государством предприятий, и займов. [8, с.122]

Доходы бюджета субъекта РФ включают, по аналогии с федеральным бюджетом, налоговые и неналоговые поступления. К неналоговым доходам относят, в данном случае, дивиденды по акциям, которые принадлежат субъекту РФ, и поступления от других разновидностей собственности.

Особенностью налоговых доходов в бюджет субъекта РФ является распределение таких доходов на собственные и регулируемые.

Собственные налоги введены самим субъектом и поступают непосредственно в бюджет субъекта на постоянной основе. К таким доходам можно отнести: региональные налоги и сборы; доли от налогов регионального уровня, которые распределяются между региональными и местными бюджетами.

Регулирующие налоговые доходы ежегодно передаются из вышестоящих к нижестоящим бюджетам в целях формирования необходимого количества ресурсов. Регулирующие налоги поступают в бюджет субъекта в виде определенной величины процента от налога на прибыль и на физических лиц, а также в виде НДС. Регулирующие налоги являются частью регулирующих доходов, которые передаются нижестоящим бюджетам. Кроме того, регулирующие доходы включают в себя дотации, субсидии и финансы фондов, осуществляющих поддержку регионов. [13, с.122]

К неналоговым доходам бюджетов всех уровней относятся доходы от использования муниципального имущества, за исключением имущества, принадлежащего муниципальным бюджетным автономным учреждениям, и имущества унитарных организаций, в том числе и доходов от услуг на коммерческой основе, которые оказывают унитарные предприятия.

Кроме вышеперечисленного, бюджет пополняется следующими средствами:

• -    выделение средств на обеспечение финансами особых полномочий, которыми государство наделяет органы местного самоуправления;

• -    выделение средств на обеспечение реализации федеральных законов и законов субъектов органами местного самоуправления;

• -    выделение средств на возмещение затрат при исполнении решений, принятых органами государственной власти, если такой процесс увеличивает бюджетные расходы или уменьшает доходы муниципальных формирований;

• -    другие доходы неналогового характера, которые поступают в местные бюджеты согласно нормам, установленным федеральным законом, субъектами РФ и органами местного самоуправления. [14, с.91]

Согласно Бюджетному Кодексу РФ, осуществление расходов бюджета производится с учетом установленных минимальных стандартов обеспечения социальной защиты населения, нормативов затрат на оказание услуг населению, которые предоставляются гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе.

Основным элементом социального стандарта является социальная норма, дифференцированная по территории. [2]

Расходы бюджета представлены денежными средствами, направляемыми на обеспечение финансами процесса решения задач государства и местного самоуправления. За счет совершения расходов осуществляется перераспределение бюджетных средств по бюджетам всех уровней при помощи дотаций, субвенций, бюджетных ссуд и т.д.

Виды расходов бюджета можно разделить на расходы, совершаемые субъектами РФ и органами местного самоуправления. [7, с.154]

Расходы необходимы для обеспечения следующих процессов:

• -    деятельности президента РФ, Федерального собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

• -    функционирования федеральной судебной системы;

• -    осуществления международной деятельности;

• -    национальной обороны и обеспечения безопасности государства, осуществления конверсии оборонных отраслей промышленности;

• -    фундаментальных исследований и содействия научно-техническому прогрессу;

• -    государственной поддержки железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

• -    государственной поддержки атомной энергетики;

• -    ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

• -    исследования и использования космического пространства;

• -    формирования федеральной собственности;

• -    обслуживания и погашения государственного долга РФ;

• -    компенсации государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат;

• -    федеральной инвестиционной программы;

• -    официального статистического учета.

Основными расходными статьями федерального бюджета являются: обслуживание государственного долга (20% всех расходов); национальная оборона (19,0%); финансовая помощь бюджетам других уровней (15,6%). [17, с.98]

Статьи расходов, осуществляемых государственными бюджетными фондами, определяются в соответствии с социальным назначением фондов и действующим законодательством. Согласно ст.86 Бюджетного кодекса РФ, из бюджетов субъектов РФ денежные средства могут быть выделены для обеспечения деятельности органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ; обслуживания государственного долга; осуществление выборов и референдумов; реализации социальных программ на региональном уровне; создание базы собственности субъектов РФ, поддержка международных и внешнеэкономических связей; поддержка местных бюджетов. [2]

Расходы, совершаемые местными бюджетами, связаны с планированием в отношении экономического и социального развития территорий. Согласно БК РФ, из местного бюджета может быть произведено финансирование следующих позиций:

• -    содержание органов власти;

• -    формирование собственности муниципальных органов;

• -    обеспечение финансирования учреждений культуры;

• -    обеспечение финансирования ЖКХ;

• -    финансовая поддержка дорожного строительства;

• -    благоустройство территорий, обеспечение утилизации бытовых отходов, содержание мест захоронения;

• -    обеспечение транспортного обслуживания населения и обеспечение противопожарной безопасности;

• -    охрана окружающей среды;

• -    реализация специальных программ местного значения;

• -    обслуживание муниципального долга;

• -    дотирование населения по целевому признаку;

• -    проведение выборов и референдумов. [2]

Наиболее значимым направлением совершения расходов из бюджета является использование средств в отношении жизнеобеспечения человека. Больше 50% расходов приходятся на коммунальное хозяйство, здравоохранение, социально-культурные мероприятия и др. [20, с.165]

Совместно с понятием бюджета местного характера используют понятие консолидированного бюджета, включающего в себя бюджет муниципального образования и бюджет поселений. При создании бюджетов всех уровней предусмотрено формирование фондов резерва, размер которого не может быть больше 3% согласованных расходов бюджета федерального значения.

Размер таких фондов устанавливается органами законодательной власти субъекта РФ при утверждении бюджета на будущий год.

Резервные фонды используются при финансировании непредвиденных расходных операций, в том числе на осуществление аварийновосстановительных работ по устранению последствий стихийных происшествий и прочих чрезвычайных ситуаций.

Порядок осуществления расходов из этих фондов определяется правительством. Кроме того, федеральный бюджет на следующий финансовый год предполагает создание резервного формирования Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов вышестоящего бюджета. Бюджетный кодекс РФ определяет, что средства такого фонда Президента РФ используются при финансировании не предусмотренных расходов, а также дополнительных расходов, установленных указами президента РФ. Недопустимо использование средств резервного фонда на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности президента РФ. [24, с.102]

Разграничение расходов и доходов между элементами бюджетной иерархии представляет собой законодательное закрепление за бюджетами различных уровней определенных видов оборота средств в полном размере или частично. Разграничение расходов основано на положениях Конституции РФ, где указаны предметы ведения РФ (ст.71) и предметы совместного ведения РФ и субъектов РФ (ст.72). [1]

Согласно Бюджетному кодексу, определение расходов бюджетов, вне зависимости от их уровня, происходит на базе минимальных государственных социальных стандартов, базовых норм финансовых затрат на оказание государственных услуг, которые могут предоставляться гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств бюджета. Наиболее важными элементами социальных стандартов являются минимальные социальные нормы, дифференцированные по территории. [2]

Разграничение доходов между бюджетами в РФ происходит путем разделения категорий налогов между уровнями управления, а также путем разделения (квотирования) налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. [39, с.99]

Перераспределение средств бюджетами различных уровней - процесс ежегодной передачи средств нижестоящему бюджету от вышестоящего для оказания финансовой помощи, компенсации решений вышестоящих органов власти, а также покрытия временных кассовых разрывов. Применение системы перераспределения средств связывают с необходимостью нивелирования отличий в социально-экономическом отношении для регионов и муниципальных образований, компенсации решений, которые принимаются вышестоящими органами власти, вызвавших либо сокращение доходов, либо увеличение расходов нижестоящих бюджетов, а также необходимостью баланса в обороте средств соответствующего бюджета внутри финансового года. [24, с.75]

Перераспределение средств происходит в виде межбюджетных трансфертов, под которыми понимаются финансовые ресурсы одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ. На основании установленных законодательством форм межбюджетных отношений формируется оборот соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ. [16, с.204]

Таким образом, бюджет является системой формирования и использования ресурса финансов, сметой доходов и расходов денежных средств в целях финансового обеспечения задач и выполнения функций государством и территориальными органами власти в соответствии с бюджетной классификацией.

Основные функции бюджетов: распределительная, перераспределительная функция ВВП, регулирующая, стимулирующая, социальная, планирования, организации, контрольная.

Действующая бюджетная система РФ, как федеративного государства, определяется положениями Бюджетного кодекса РФ. Она состоит из трех уровней, которые представлены бюджетами соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления, и существует в соответствии с определенными принципами. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ образуют консолидированный (итоговый) бюджет РФ.

Формы пополнения бюджетов, которые входят в состав бюджетов РФ, формируются за счет доходов налоговой и неналоговой природы и безвозмездных перечислений. Границы доходов между бюджетами в РФ определяются путем разделения типов налогов между уровнями управления, а также путем разделения доходов от уплаты налогов в бюджеты разных уровней. За счет использования бюджетных средств происходит перераспределение финансов по уровням бюджетной системы через дотации, бюджетные ссуды, субвенции и др.

Согласно БК РФ, определение расходной части бюджетов, вне зависимости от их уровня, осуществляется на базе минимальных государственных социальных стандартов, норм финансовых затрат на оказание государственных услуг, предоставляемых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств бюджета. Есть три вида бюджетных расходов: расходы федерального бюджета; расходы бюджетов субъектов РФ; расходы местных бюджетов.