Принципы реформирования налоговой системы в рамках современной налоговой политики государства

Государственная налоговая политика является проводником социально-эконмической стратегии и государственного регулирования экономики. Центральным элементом налоговой политики являются налоги, как объективно необходимый источник обеспечения финансовых потребной государства.

Налоговая политика рассматривается отечественными авторами с различных позиций. Н.И. Малис [6] рассматривается налоговую политику как «целенаправленную систему реализуемых государством мероприятий в налоговой сфере». В исследованиях И.А. Майбурова [7] налоговая политика представляет собой часть общей социально-экономической политики, которая имеет своей целью создание в государстве налоговой систему, направленной на обеспечение баланса интересов общества и государства и стимулирование рационального использования и накопления национального богатства. Содержание налоговой политики в исследовании В.Г. Панскова [8] трактуется как косвенный инструмент государственного регулирования. Косвенное воздействие налоговой политики автором объясняется тем, что она «только обеспечивает условия экономической заинтересованности налогоплательщиков в деятельности без применения властно-распорядительных отношений.

Таким образом, налоговую политику можно охарактеризовать как ключевой ин- струмент реализации бюджетной, экономической и социальной политики государства, основанный на развитии концепции соблюдения баланса интересов между финансовыми потребностями государства и уровнем благосостояния граждан.

Исходя из этого, концептуальные основы современной государственной налоговой политики проявляются в аспектах:

• 1)    налоговая политика всегда является элементом общей экономической стратегии и реформ государства;

• 2)    эффективность налоговой политики определяется разумным сочетанием принципов налогообложения, отвечающих требованиям развития современного социально-экономического уклада.

Опираясь на исследования отечественных авторов и анализ современных направлений государственной налоговой политики, можно выделить следующие ее цели:

• 1)    повышение благосостояния населения (улучшение жилищных условий, повышение рождаемости, снижение смертности, снижение дифференциации доходов населения);

• 2)    обеспечение высоких темпов роста экономики (стимулирование инвестиций в основной капитал, обеспечение стабильных финансовых условий, формирование справедливых конкурентных условий, рост занятости и производительности труда);

• 3)    совершенствование налогового администрирования (создание благоприят-

• ных режимов налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, повышение собираемости налогов, упрощение взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами, снижение административной нагрузки на бизнес и пр.).

Таким образом, налоговая политик представляется непрерывно развивающийся институт обеспечения достижения разносторонних целей социальноэкономического характера.

Реформирование налоговой системы для преодоления трансформационного спада российской экономики и преодоления бедности, которой охвачена треть населения страны, с последующим выходом на траекторию устойчивого и сбалансированного роста в целях модернизации и догоняющего развития требует разработки прочного фундамента, который станет основой принципиально налоговой политики России. Речь идет о принципах налоговой политики в новых экономических условиях. Подходы отечественных авторов и исследователей к разработке принципов налоговой политики, отвечающей требования стимулирования экономического роста, имеют разрозненный характер и являются источником научных споров.

Принципы налоговой политики, как отмечает И.А. Майбуров, – это основополагающие идеи, исходные правила и положения, применяемые в процессе определения основных характеристик налоговой политики, выбора целей, средств и способов их достижения [5, с. 16].

Принципы современной налоговой политики должны соответствовать новым экономическим условиям и обладать алертностью в меняющейся экономической среде. В целом выработка ключевых принципов новой налоговой политики продиктована системными вызовами, которые стоят перед современной налоговой политикой РФ. Среди них следует выделить стагнацию фискальной функции налоговой системы за счет сокращения экономического потенциала, слабо выраженные стимулирующие параметры отдельных элементов налоговой системы в отношении инвестиций в основной и человеческий капитал, необходимость оптимиза- ции налоговой нагрузки в области информационных технологий, чрезмерная фискальная направленность процесса налогового администрирования [2, с. 67].

Кроме этого можно выделить следующие проблемы налоговой системы РФ системного характера [9]:

• –    влияние текущей конъюнктуры мировых рынков сырья и энергоносителей на уровень бюджетных доходов;

• –    неблагоприятная демографическая картина и несбалансированность пенсионной системы, что приводит к росту нагрузки социальных обязательств;

• –    дифференциация регионов по развитию налогооблагаемой базы и уровню налоговых доходов;

• –    необходимость сохранения консервативного подхода к дополнительным расходам бюджета (угроза дальнейшего их роста в краткосрочной перспективе);

  – недостатки налогового администрирования, использование его в целях коррупции и как инструмента конкурентного и политического давления.

Учитывая вызовы, стоящие перед налоговой системой России и необходимость обеспечения экономического развития страны и ее регионов, считаем возможным сформулировать ряд ключевых принципов современной налоговой политики:

– снижение прямых налогов на производство (в первую очередь, на ФОТ). Ключевым элементом донастройки действующей налоговой системы, которая способна реализовать национальные цели развития, поставленные Президентом РФ, является оптимизация налоговой нагрузки на фонды оплаты труда. Учитывая высокое искажающее влияние и болезненность (для бизнеса) налогов на труд, представляется, что изменение структуры налоговой нагрузки, предполагающее гарантию неуве-личения текущего уровня страховых взносов с небольшим увеличением уровня косвенного налогообложения, соответствует логике такой донастройки.

– основной упор надо делать на улучшение администрирования, расширение налоговой базы, а не на повышение ставок. Внедряемые в процесс налогового администрирования информационные техноло- гии не должны стать источником дополнительного фискального давления на бизнес;

– рост налоговой нагрузки на граждан и ФОТ должен происходить только темпами, отстающими от темпов роста трудовых доходов в экономике и только в средне- и долгосрочной перспективе;

– налоговая система должна быть инструментом тонкой настройки. На основе анализа больших данных стать более нацеленной на сегменты с высокими доходами – нацелить на высокие и сверхвысокие доходы как корпоративные, так и физ- лиц, в зависимости от реальных показателей, итогом такой настройки, на наш взгляд, должно стать введение дифференцированного налогообложения доходов и имущества физических лиц и элементов налога на роскошь (по акцизам).

– стабильность и предсказуемость налоговой политики. Налоговая политика должна быть закреплена в едином стратегическом документе, который исключает краткосрочные и среднесрочные изменения налогового законодательства в ключевых сферах экономики. Основное требование к современной налоговой системе заключается в том, чтобы «это не создавать специальные налоговые стимулы или льготы, а устанавливать «длинные» налоговые правила, прямо запрещающие изменение базовых норм налогового законодательства на протяжении достаточно боль- шого периода времени и определяющие предельный уровень налогового изъятия доходов с автоматическим направлением сумм превышения на нужды развития национальной экономики» [3, с. 120].

– решения по введению налоговых новаций и изменению налоговых ставок могут приниматься только после комплекс- ного анализа, в основе которого моделирование эффектов от нововведений на макро-и микроуровне. Указанный принцип отвечает требованию научной обоснованности подходов к реформированию налоговой системы. Важным элементом научной обоснованности является «тщательная научная экспертиза» целей налоговой политики и основных средств их достижения [6, с. 26]. Кроме того, как отмечает Аганбегян [1], налоговая система является основой государственной экономики, что требует участия в ее разработке и реформировании представителей разных течений, специалистов из разных отраслей.