Проблема нестабильности налогового режима малого бизнеса России

Предприниматель, как правило, выделяет широкий круг проблем, расцениваемых им как серьезные препятствия для развития малого бизнеса в целом. Степень их остроты в первую очередь предопределена особенностями российской экономики. Ее институциональная неразвитость и макроэкономические условия выдвинули на первый план вопросы налогообложения, финансирования МП, а также становления нормативноправовой базы регулирования предпринимательства и механизмов ее реализации. В данной статье я буду рассматривать проблему, связанную непосредственно с нестабильностью налогового режима в малом бизнесе в России. Нестабильность налогового режима - это состояние системы налогового режима, противоположное стабильному, характеризующееся изменениями в налоговой политике, в нашем случае малого бизнеса. Другими словами, некоторые налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года.Целью моей статьи является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России. В своей работе я постаралась отметить достоинства и недостатки данных режимов налогообложения.

Нестабильность налогообложения, недостаточная четкость и ясность нормативных документов, и слишком частые изменения налогового законодательства затрудняют работу самих налоговых служб, делают бесправным налогоплательщика. Нестабильность налогового законодательства влечет за собой множество негативных последствий, которые находят свое отражение в деятельности субъектов малого предпринимательства.

За последние десятилетия можно выделить несколько особенно заметных событий, происшедших в сфере налогообложения малого предпринимательства. С 1991 г. в соответствии со ст. 8 закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” малые предприятия, занимающиеся приоритетными видами деятельности, были освобождены на первые два года своей деятельности от уплаты налога на прибыль, а в третий и четвертый год уплачивали его не в полном размере. С 1994 года малые предприятия были освобождены от ежемесячных налоговых выплат налога на прибыль и выплат НДС. Учитывая характерные темпы инфляции для того времени, это было весьма серьёзным подспорьем для малых предприятий. С 1996 г. малый бизнес получает ряд льгот в соответствии с федеральным законом от 29 декабря 1995 г. №222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”. В 1998 г. был принят федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”.[1]

Когда мы говорим о проблемах с налогами, коррупцией, финансированием, рынками сбыта и т.д., мы говорим о проблемах в ведении бизнеса, а не о том, что у предпринимателей пропадает мотив открыть свой бизнес. Открываться малые предприятия будут и будут работать, но вопрос в том - уйдет ли большая часть малого бизнеса в теневой сектор или российская экономика сможет со временем опереться на легальный и сильный малый бизнес.

Рис. 1 Статистика малого бизнеса России 2005-2011 гг.

Источник: [5]

Это подтверждает и статистика малого бизнеса 2011 – «рождаемости» предприятий Росстата (см. Рис.1), где количество новых предприятий на 1000 существующих зависит скорей от общего экономического положения, чем от изменений в налоговом законодательстве и т.д. А вот количество официально закрывшихся в 2011 году свидетельствует как раз о том, что наш малый бизнес устремился в тень. Значит, не смотря на разговоры о важности малого бизнеса, условия для его ведения стали хуже, даже чем в 2008 году.

На 2013 год предусмотрен ряд изменений в налоговой системе малого бизнеса России:

1) Владимир Путин предложил ввести налог на богатых. Президент предложил уже с 2013 года обложить владельцев дорогих домов и машин дополнительным налогом - на богатство или на престижное потребление. При этом он пообещал, что среднего класса этот налог не коснется. Но это пока только предложение, поскольку ещё ведутся работы по реализации этой идеи. [2]

2)С 2013 года вводится патентная система налогообложения. Индивидуальный предприниматель имеет право приобретать патент на определенные виды деятельности (их перечень приведен в статье 346.43 НК РФ), если деятельность осуществляются не по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) либо договору доверительного управления имуществом. Патентной системой налогообложения могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, у которых оформлено не более пятнадцати наемных работников и доходы от реализации по патентным видам деятельности не превышают 60 миллионов рублей в год, и регулярно уплачивающие патентный налог.[3]

• 3)    Содержание налоговой политики на 2013 год предполагает снижении налоговой нагрузки на капитал и труд, а также ее повышение на потребление.[4]

• 4)    Налоговым кодексом РФ регулируется упрощенная система налогообложения, а в частности главой 26.2. Организации и ИП могут по своему желанию выплачивать упрощенный налог вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Налог может выплачиваться по двум ставкам. Это 6% с суммы всех общих доходов (УСН с объектом «Доходы») либо 15% с разницы между расходами и доходами (УСН с объектом «Доходы минус расходы»).

• 5)    В соответствии со статьей 346.12 НК РФ определенным организациям и ИП нельзя использовать упрощенную систему налогообложения. В специальной книге налогоплательщики, использующие упрощенный налог обязательно ведут учет расходов и доходов. Предоставление налоговой декларации осуществляется до 31 марта года, который следует за отчетным. Авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются в течение отчетного года.Все нововведения – не более чем небольшой элемент гибкости для учетной политики, который не сможет существенно повлиять на индивидуальное предпринимательство в России

За последние 5 лет государство вложило колоссальные силы и деньги на развитие малого бизнеса. Наконец оно поняло, что нельзя построить дом без фундамента, а то он просто развалится через несколько лет. Хотя государство и облегчило за последние пять лет налоговое бремя для малых предприятий, но в малом бизнесе всё ещё остались проблемы, которые не дают спокойно дышать современному предпринимателю. Конечно, одним из самых актуальных проблем для современного малого предприятия является, окружающая его со всех сторон, коррупция. Например, на одном из интернет-сайтов была опубликована статья, в которой один из мелких предпринимателей рассказывал о том, как обстоят дела с его небольшой фирмой: “Раньше я пытался честно платить налоги и устранять все нарушения, выявленные проверяющими инстанциями, поскольку считал это нужным для общества делом. Но теперь я понял: интерес чиновника – содрать с предпринимателя как можно больше денег. А мой интерес – эти деньги сохранить всеми доступными мне способами. Если от этого пострадают потребители – что ж, на войне как на войне”. [5] Я считаю, что нельзя укрывать свои доходы от налога, т.к. это плохо сказывается на государственном бюджете, который недополучает денежные средства. Да и думаю, что если каждый так не будет платить налоги, то в стране начнутся массовые беспорядки, которые повлекут за собой далеко неприятные последствия.

В отличие от западных стран, в России не предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения, отсутствуют особенности налогообложения средних предприятий, нет стимулов для роста малых фирм. Анализ практики применения специальных налоговых режимов в России подтвердил, что провоцирует налогоплательщиков на различные мошенничества вовсе не тяжесть налогового бремени, а сложившаяся практика ухода от налогов, чему несовершенное налоговое законодательство в должной мере не препятствует. Поэтому дополнительные льготы и снижение налоговых ставок не приводят к желаемому эффекту -расширению налогооблагаемой базы и росту налоговых поступлений.

Таким образом, нестабильность налоговой системы ведет к тому, что налогообложение прибыли и других доходов предпринимателей не поддается прогнозированию и негативно сказывается на эффективности предпринимательской деятельности. Она во многом обусловлена отсутствием четкой долгосрочной концепции в области налогов.

Достижение стабильности налогового режима малого бизнеса требует:

• 1.    Определение исчерпывающего перечня налогов и сборов;

• 2.    Установление предельных ставок региональных и местных налогов;

• 3.    Отказ от практики применения в качестве объекта налогообложения выручки от реализации;

• 4.    Сокращение числа налогов;

• 5.    Устранение противоречий налогового и иных видов законодательства;

• 6.    Выравнивание условий налогообложения за счет сокращения налоговых льгот;

• 7.    Упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения. Например, если основные (самые крупные) предприятия передать в государственную собственность, то проблема гарантий сбора налогов, а это – главная задача налоговой системы, будет решена на 80%. Тогда государственный бюджет станет наполненным и стабильным.