Проблема совмещение налогового и бухгалтерского учета

Автор: Хеллат А.А.

Журнал: Форум молодых ученых @forum-nauka

Статья в выпуске: 1 (5), 2017 года.

Бесплатный доступ

Анотация: В данной статье рассматривается проблема сосуществования налогового и бухгалтерского учета. Различие целей этих учетов, что побуждает использования разных принципов регулирования. Рассматриваются сложности, возникающие при обособленном ведение налогового и бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет, налоговый учет, декларации, законодательство, налоговая база

Короткий адрес: https://sciup.org/140276965

IDR: 140276965

Текст научной статьи Проблема совмещение налогового и бухгалтерского учета

Одной с актуальных трудностей налоговой политики Российской федерации считается сосуществование налогового и бухгалтерского учетов. В случае если в базу налогового учета было положено повышение значимости функций государства в обществе, то бухгалтерский учет сформировался на основе хозяйственной деятельности. Другими словами, в базу распределения данных типов учета принято отличие конечных целей, то что требует использования существенно разных принципов регулирования.

Процедура глобализации экономик проявляет мощное влияние в национальные учетные системы, в следствии чего же они меняются. Невозможно не заметить, то что под влиянием новейших экономических тенденций в сфере учетной стандартизации появляются трудности, вызывающие соответственных и нередко срочных решений.

Первоначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы Российской федерации соответствовал континентальной концепции, но, с течением времени, под воздействием изменения экономической, общественно-политической сферы, трансформации целей правительства, а кроме того желания отечественных фирм к выходу в международный рынок и привлечению вложений, повергло к нарастающему обособлению бухгалтерского учёта от налогового.

Утвердив главу 25 НК РФ, российский законодатель сделал выбор в пользу отделения налогового учёта от бухгалтерского. Дальнейшее утверждение «Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российский Федерации в среднесрочную перспективу» и ориентация на МСФО кроме того явились предпосылкой последующего распределения 2-ухучётов, в следствии чего же, компании-налогоплательщики обязаны осуществлять налоговый учет и представлять налоговые декларации с целью налогового контроля и создавать бухгалтерскую отчетность для всех пользователей.

Процесс обособления не был завершён полностью, но смог отрицательно сказаться в фирмах путём повышения штата сотрудников и размера потерь, при этом качество налогового учёта значительно не улучшилось. Положительная же сторона, выраженная в предоставлении пользователям достоверной отчётности, не смогла возместить образовавшиеся расходы, что частично связано с недостаточной финансовой грамотностью инвесторов.

Главным стимулом к разделению налогового и бухгалтерского учёта считается отличие окончательных целей. Главная задача бухгалтерского учёта – обеспечение высококачественной, надёжной информации о финансово-хозяйственной деятельности компании с целью принятия пользователями финансовой отчётности экономических решений. При этом значимым элементом составления отчётности считается профессиональное мнение бухгалтера, что в свою очередность, должно отвечать основам нейтральности и независимости.

Таким образом, данные бухгалтерского учёта нацелены на интересы инвесторов, кредиторов, банков. Эту категорию субъектов интересует, в первую очередь в целом, состоятельность компании, доход, дивидендная политика, размер задолженности. Другими словами, чем больше доход, чем выше платежеспособность и меньше задолженностей имеет предприятие, тем она привлекательней для инвесторов, тем больше возможность получения кредитов от банков. Но увеличение

доходности сопряжено с увеличением налогов, что в свою очередность уменьшает чистую прибыль.

Статьей 313 НК РФ налоговый учет трактуется как система обобщения данных для определения налоговой базы по налогу опираясь на данных первичных документов, которые сгруппированы в определенном порядке. Понятие бухгалтерского учета определяется Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете": "Бухгалтерский учет -формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности".

Тем не менее это понятие считается чрезмерно обобщающим, что уменьшает эффективность использования этого Федерационного закона. Наиболее конкретизированное понятие бухгалтерского учета предоставляется Т.В. Федосовой: "Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о имуществе, обязанностях компании и их движении посредством непрерывного, постоянного и документального учета абсолютно всех хозяйственных операций"

Сложность, возникающая при реализации обособленного ведения учетов, объясняется тем, что они осуществляются, опираясь на тождественные понятия в разном значение, несмотря на то, что это разные процессы.

Профессор А.С. Николаева считает, что действительная проблематика состоит в том, что в законодательстве по налогу на прибыль организаций применяется собственный понятийный аппарат ("в целях настоящей главы"), при помощи которого традиционным терминам и понятиям бухгалтерского учета дается особый "налоговый" смысл.

Это объясняется кардинальным различием основ данных понятий. Другими словами, бухучет, который признан формировать финансовую отчетность, ссылается в большей мере на информационные категории, в противоположность этому налоговый учет, прямо связанный с налогообложением, использует гражданско-правовые имущественные категории. Кроме того, первичная документация, которая заложена в основу этих учетов, совпадает, они показывают одни и те же хозяйственные операции, но при этом методики их значительно отличаются, поэтому учетная (бухгалтерская) прибыль отлична от налогооблагаемой.

Налоговый учет характеризуется как систему поправок перерасчета данных бухучета, которые определены для подсчетов налоговой базы. Статья 313 НК РФ содержит положение в том, что показатели бухучета, полученные в порядке, установленном законодательством, являются базой расчета прибыли, облагаемой соответствующим налогом, в связи с тем, что под налоговым учетом принято понимать сферу расхождений трактовок данных учетных систем. В ведение налогового учета организации не имеют

право выбора варианта налогового учета разных факторов хозяйственной деятельности.

Другими словами, не смотря на то, что бухгалтерский и налоговый учет регламентируется законодательно, все же организациям разрешено, то есть дается право самостоятельно выбирать цели и задачи, и способы оптимизации налогообложения. Эти способы в обязательном порядке должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения. В осуществление налогового учета организациям дается больше свободы в отличие от ведения бухгалтерского учета, процесс которого определен законодательством и должен соблюдаться. Это определяется отсутствием законодательно закрепленых факторов, которые необходимо отражать при осуществлении учета, который направлен на формирование налоговой базы. Правила и стандарты, которые обязательны для ведения учета, свойственные бухгалтерскому учету, не всегда характерны для налогового учета.

В бухгалтерском учете подобное самоуправство не приемлимо, потому что законом регламентируется соблюдение определенных форм бланков соответствующих документов.

Как мы видим, учетные системы абсолютно различны и их обособление способствовало предоставлению пользователям достоверной налоговой отчетности. К примеру, по мнению академика Международной академии информатизации В.Я. Кожинова, на сегодняшний день требуется безотносительное отделение налогового и бухгалтерского учетов: "Оба учета должны осуществляться параллельно и таким образом, чтобы скрупулезная обработка и внесение в компьютер бухгалтерских и налоговых сведений позволяли к моменту наступления отчетного периода без больших доработок и корректировок выводить на печать балансы (бухгалтерский и налоговый) и требуемую финансовую отчетность". Е.В. Оломская считает абсолютное разделение этих учетных систем методически оправданным вариантом, так как ими выражаются отличные друг от друга экономические интересы и преследуются разные цели.

Однако, держась этой точки зрения, нужно осознавать, то что существенны минусы такой модели учета, сопряженные с неминуемыми дополнительными издержками, возможными бухгалтерскими погрешностями расчета налогооблагаемой прибыли и налогов, связанными с этим, то что учет доходов становится наиболее трудным. Как результат данных явлений появляются налоговые задолженности, вызванные уплатой налогов не в полном размере.

Статья научная