Проблемные аспекты учёта и контроля дебиторской и кредиторской задолженности

Хозяйственная деятельность любого предприятия, вне зависимости от его размеров и прочих факторов, предусматривает расчеты с теми или иными контрагентами. В основном, они представляют собой расчеты с поставщиками или покупателями за приобретённый товар, материал, услугу. Реализация услуг и товаров на условиях отсрочки платежа формируют в бухгалтерском учете предприятия такие пассивы, как: кредиторская задолженность, активы, дебиторская задолженность.

Кредиторская и дебиторская задолженность считается неотъемлемой частью системы бухгалтерского учета на предприятии, где присутствует определенный порядок и организация, ориентированные на особенности его деятельности и на требование действующего законодательства. Важность исследования заключается в постановке задач для учета предприятием кредиторской и дебиторской задолженности, при решении которых им будет сформирована оптимальная и рациональная аналитическая база по расчетам с контрагентами.

Однако хозяйствующие субъекты не уделяют должного внимания созданию системы анализа, мониторинга и учета кредиторской и дебиторской задолженности. Постоянный и систематичный контроль, совершенствование и детализация данной системы необходимы для эффективности использования вышеперечисленных объектов в своей деятельности [1].

Предприятие в процессе своей деятельности осуществляет расчеты с поставщиками, подрядчиками или заказчиками. Исходя из этого, операции между двумя субъектами принято разделять на следующие виды:

• -    нетоварные, представляющие собой погашение задолженностей внебюджетным фондом, банком и т.п.

• -    товарные, демонстрирующие покупки, реализацию товаров, выполнение работ и оказание услуг.

Вместе с тем, в работе любого предприятия появляются образовывающиеся обязательства, которые присутствуют во всех его сферах. Такие обязательства еще называют финансовыми, так как их использование происходит с использованием расчетной системы. То есть, в расчетной системе отражается расход различных ресурсов. Однако состояние расчетов в моменты его существования характеризует кредиторская и дебиторская задолженность каждого участника. Расчеты подкрепляются юридическими договорами, которые считаются действительными с момента их подписания. Следовательно, в первую очередь в бухгалтерском учёте рассматриваются расчеты по финансовым обязательствам.

Стоит отметить, что ученые и экономисты так и не смогли прийти к единому мнению. Поэтому понятие «расчеты» имеет несколько значений. К примеру, с позиции бухучета, расчетные операции определяются как объект такового учета. При этом «расчеты» позиционируют как динамический процесс.

В системе расчетов присутствует определенная цель для каждого из субъектов. Чаще всего, целью поставщиков является максимальное приближение момента отгрузки товара и оплаты за него. В свою очередь, покупателю приходится ждать своей отсрочки платежа. Для третьих лиц (гарантов) целью является увеличение платежеспособности своих потенциальных клиентов с одновременным расширением объемов заключённых сделок. Исходя из этого, можно сделать вывод, что основной и общей целью всех субъектов системы расчетов является исполнение своих обязательств.

Механизм системы расчетов заключается в договорных отношениях, в которых прописываются все способы расчета. Из этого следует вывод, что расчеты и обязательства создают для субъектов непрерывный процесс, заключающийся в появлении кредиторской и дебиторской задолженности [2].

Касаемо бухгалтерского учета, дебиторская задолженность представляет собой часть оборотного капитала предприятия, которая появляется при выполнении работ, услуг, отгрузки товаров до того момента, пока не произойдет расчет с заказчиком или покупателем. С юридической точки зрения, понятие дебиторской задолженности представляет собой требование оплаты услуг или товара к юридическим и физическим лицам в определенные договором сроки. Уже в экономическом контексте, предприятие самостоятельно решает, какая величина дебиторской задолженности до- пускается для обеспечения продуктивной деятельности.

В свою очередь, кредиторская задолженность является уже обязательством хозяйствующего субъекта. Он должен ее погасить согласно всем условиями договора. Данная задолженность образуется при покупке товаров и до наступления расчетов.

Предоставление материальных и нематериальных ценностей одними хозяйствующими субъектами другим в долг и на условиях расчета в строго установленные сроки обуславливает образование дебиторской и кредиторской задолженности и необходимость их учета. Вместе с этим, становится понятно, что со временем и развитием отношений в области экономики, такие расчеты только увеличивались по количеству сумм, а также эволюционировали по видам задолженностей [3].

Для стимулирования сбыта наличие дебиторской задолженности считается хорошим показателем, который говорит об уже полученной прибыли предприятием, так как денежные средства должны будут поступить в их организацию в ближайшее время. А вот наличие кредиторской задолженности говорит о противоположном. Предприятие в данный момент использует чужие активы для развития и поддержания своего производства. Однако в будущем ему придется возвращать чужие финансовые ресурсы.

Тем не менее, стоит понимать, что и кредиторская, и дебиторская задолженность считается весьма сложным объектом бухгалтерского учета. Так, большая кредиторская задолженность может вырасти настолько, что предприятие попросту не справится с ее погашением. Это может привести его к банкротству. В свою очередь, дебиторская задолженность может получить статус безнадежной или просроченной, что крайне негативно скажется на финансовой устойчивости предприятия [4].

Таким образом, целью учета кредиторской и дебиторской задолженности, является своевременное отражение хозяйственных операций, формирующих величину задолженности и сумму ее погашения в непрерывном порядке. При надлежащем учете, практически в любой момент, можно сформировать текущие данные расчетов с заказчиком, поставщиком или покупателем в той самой системе бухгалтерского учета. На основании полученных данных о дебиторской задолженности, предприятие уже может принять решение о ее увеличении или же, наоборот, о произведении инкассации ее части. Зная данные кредиторской задолженности, компа- ния или предприятие может просчитать время до ее погашения. В дальнейшем, отталкиваясь от данных, может отслеживать, соблюдается ли их прогноз [5].

Выполнение всех поставленных задач способствует появлению рациональной и грамотной политики в области организации учета расчетов с кредиторами и деби- торами в компании, что положительно влияет на экономическую деятельность предприятия. Другими словами, учет кредиторской и дебиторской задолженности преследует единую цель – контроль состояния расчетов по всем видам задолженностей. В свою очередь, выполнение поставленных задач осуществляется по специальной структуре, которая включает в себя график документооборота, счета уче- та, должностные инструкции ответственных лиц и т.д., а данные по учету расчетов с кредиторами дебиторами должна своевременно поступать во все центры ответственности, для соответствующего реагирования в кратчайшие сроки на полученную информацию.