Проблемные вопросы учета труда и его оплаты

Труд играет в жизни человека очень важную роль, он воспитывает и развивает человека, удовлетворяет его потребности. За труд, человек получает заслуженное вознаграждение. И тут возникает первая проблема – во сколько оценить сделанную работу? С одной стороны, заработная плата является материальным стимулом к продолжению, что бы трудится, то есть чем выше оплата труда, тем больше отдачи можно требовать с работника. Но с другой стороны, вся заработная плата включается в себестоимость произведенной продукции, оказанных услуг или же работ и это является рычагом для сдерживания роста заработной платы. В свою очередь, когда предприятие выплачивает заработную плату, она несет расходы, которые возмещаются по мере получения выручки от продажи готовой продукции. То есть, если предприятие получает выручку от продажи продукции выше, чем затраты на ее изготовление, то оно может пустить полученную прибыль на премии, социальные выплаты или же иные программы [6].

Следующая проблема, эта так называемая зарплата в конвертах. Что это такое знает каждый, и как это не грустно признавать, явление не такое уж и редкое. В бухгалтерском учете большая часть отражаться не будет, а это значит, что страховых взносов и уплаты налога тоже не будет. Значит и пенсия будет значительно меньше, чем могла бы быть, получай человек заработную плату в полном объеме официально [7].

Расчеты с персоналом по оплате труда – это наиболее сложный участок бухгалтерского учета. Что бы работать в этой сфере, нужно быть максимально сосредоточенным, аккуратным, точным и конечно, своевременно выполнять все операций. Отсюда возникает и следующая главная трудность, которая встает перед бухгалтером, это постоянно меняющиеся правила расчета налога на доходы с физических лиц. Бухгалтеру нужно учесть все доходы, которые относятся к налогооблагаемому периоду, произвести все вычеты, которые налогом не облагаются, а это требует знания множества нюансов. И наконец, нужно отразить в бухгалтерском учете начисления, удержания и перечисления налога в бюджет.

Организации помимо этого, производят выплаты социального характера: выходные пособия при увольнении, доплаты работающим пенсионерам, оплачивают путевки, подписки на газеты и журналы и т.д. [3].

Но на данный момент, самой большой проблемой в учете оплаты труда являются постоянно меняющиеся правила данного учета. В 2016 году поменялись правила расчета страховых взносов, а именно повысились предельные суммы выплат, с которых надо перечислять взносы [ 8]. Лимиты такие: 718 000 руб. для взносов в ФСС (в 2015 году — 670 000 руб.); 796 000 руб. для взносов в ПФР (в 2015 году — 711 000 руб.) С выплат, превышающих 796 000 руб., взносы в ПФР тоже надо начислять. Но тариф будет уже другой — не 22, а 10 процентов.

Если организация применяет пониженный тариф, то со сверхлимитных доходов перечислять в ПФР ничего не надо [9]. Это касается, например, ИТ-компаний и организаций на упрощенной системе налогообложения с льготными видами деятельности. Медицинские взносы в 2016 году начисляются на все облагаемые выплаты независимо от их суммы. Лимита для взносов в ФФОМС по-прежнему нет.

С 1 апреля 2016 года у работодателей появится новая обязанность — ежемесячно сдавать в ПФР сведения о Ф.И.О., ИНН и СНИЛС работников. Данные надо представлять как на сотрудников, которые работают по трудовым договорам, так и на тех, с кем у организации заключены гражданско-правовые договоры на работы и услуги. При этом суммы взносов и расчет базы приводить в новом отчете не надо [1].

Если не представить сведения о Ф.И.О, ИНН и СНИЛС или опоздать с отчетом, компания заплатит штраф — 500 руб. за каждого человека, в отношении которого не сдан отчет. С 1 июля 2016 года начинают действовать статьи 195.2 и 195.3 Трудового кодекса. Профессиональные стандарты станут обязательными для применениях работодателями, если Трудовым кодексом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ будут установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции.

Следует отметить, что Минтруд России планирует утвердить порядка 1200 профессиональных стандартов [2].

Оформление больничного листа в 2016 году будет происходить с применением специального бланка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности [3].

С 2016 года увеличен предельный доход, при котором работники вправе рассчитывать на стандартные вычеты по НДФЛ. Вместо 280 000 руб. лимит составит 350 000 руб. Повысились размеры вычетов, если ребенок является инвалидом. Вычет в этом случае равен 6000 руб. (для опекунов, приемных родителей) или 12 000 руб. (для родителей).

Основным документом, регулирующим отношения между участниками трудовой деятельности, является Трудовой Кодекс РФ, который утвержден Федеральным законом за номером 197. Целями данного трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей. К задачам относятся создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений [10].

Иными словами, Трудовой Кодекс РФ главенствует над всеми федеральными законами, которые включает в себя нормы трудового права. В свою очередь нормы трудового права должны соответствовать Трудовому Кодексу РФ, а нормы трудового кодекса не должны противоречить Конституции РФ и федеральным конституционным законам.

Налоговый кодекс РФ, а именно статья 255 регулирует расходы на оплату труда. Согласно этой статьи в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, различные виды начислений, премии и единовременные поощрения, а так же расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами [4].

Помимо Трудового Кодекса трудовое законодательство РФ включает в себя и другие нормативные акты. Это федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации, которые содержат нормы трудового права, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и нормативно- правовые акты федеральных органов исполнительной власти, субъектов РФ и органов местного самоуправления, конституции (уставы).

Как правило, законы и нормативные акты в области трудовых отношений принимаются только тогда, когда возникает необходимость установить более высокий уровень трудовых прав и гарантий работников.

Так же стоит упомянуть о ратифицированной Россией конвенции № 95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы» (принята в г. Женева 01.07.1949). По условиям 95 конвенции, МОТ рекомендует реализовать постоянный контроль и усилить уголовное и административное наказание в данной сфере. Или же возьмем конвенцию № 100 «О равном вознаграждении», тут МОТ интересует статистика по уровню заработной платы мужчин и женщин в частном и государственном секторах экономики [9].

Внутри организации вопросы оплаты труда регулируют следующие документы: коллективные договора или соглашения; локальные нормативные акты; трудовые договора [4].