Проблемы акцизного налогообложения в России

Налогообложение в экономике любого государства играет важную роль, т.к. налоги являются источниками доходов государства. При этом, в условиях, когда возможности для формирования необходимых финансовых ресурсов за счет налогообложения дохода, прибыли и имущества значительно ограничены, на первый план выходят акцизы, что связано с тем, что акцизы являются налогами на потребление и поэтому представляют собой устойчивый источник формирования доходов бюджета государства [1, 2, 7].

Акциз - вид косвенного налога, который включен в цену товара и оплачивается покупателем. Акцизы в большинстве определяют уровень цены конечной продукции. С давних пор косвенное налогообложение (акциз) является наиболее собираемым в России. В федеральный бюджет РФ за 2015 год от акцизов поступило 110,46 млрд.руб. [3].

Акцизы имеют древнюю историю. В прошлых веках система акциза имела всеобъемлющий характер. Так, в Англии в XVIII веке насчитывалось около 200 видов акциза.

Акцизами в России всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время это были совершенно разные товары.

Необходимость же существования и применения индивидуальных (нетоварных) акцизов в современных условиях связана помимо их использования в качестве дополнительного доходного источника, с потребностью государственного регулирования отдельных экономических и социальных процессов. В частности, в качестве подобного вмешательства государства можно выделить главные причины.

Прежде всего, это необходимость ограничения потребления товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды. По этой причине практически во всех странах существуют сегодня акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия. В ряде стран имеется опыт в применении так называемых экологических акцизов. Например, в ФРГ на бензин низкого качества (низкооктановый) для снижения масштабов загрязнения воздуха выхлопными газами устанавливались повышенные акцизы.

Другой причиной возникновения индивидуальных акцизов является потребность в перераспределении доходов высокооплачиваемых слоев населения, которые могут позволить себе приобретение престижных, дорогих товаров, спрос на которые мало эластичен по цене. Иначе говоря , нетоварными акцизами облагаются "предметы роскоши"– им облагались товары, стоимость которых 32 000 долл. В категорию подобных товаров попадают, как правило, автомобили, ювелирные изделия и т.д.

Еще одной предпосылкой возникновения индивидуальных акцизов является потребность перераспределения высоких доходов от изготовителя и реализации отдельных видов продукции, в том числе товаров, на производство (добычу) которых государство имеет монополию. По этой причине возникли, например, акцизы па нефть и природный газ.

Следовательно, кроме фискальной функции, индивидуальные акцизы призваны осуществлять регулирование отдельных групп товаров.

Таким образом, акцизы являются представителями косвенных налогов, включаются в цену товара и перелагаются в результате на конечного потребителя. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически всех стран мира. Это обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (алкогольные напитки, нефть, природный газ) [4].

В современной России акцизы нужны для того, чтобы стимулировать отказ от вредных привычек и в то же время увеличить поступления в бюджет. Государство с помощью акцизов пытается увеличить продолжительность и качество жизни населения. Например, акциз на алкогольную и табачную продукцию позволяет сократить их потребление, но не устранить полностью.

Высокие ставки акцизов ведут к продаже нелегального алкоголя (не оплачивают акцизы, уходят от налогов и произвольно наклеивают этикетки) , что в свою очередь наносит больший вред здоровью человека. Власть с помощью законов и санкций пытается бороться с продажей некачественного алкоголя . Госдума приняла в первом чтении федеральный закон "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации, Уголовнопроцессуальный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части усиления уголовной и административной ответственности за нарушения в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" Этот закон, внесенный Правительством России, вводит новые, более жесткие нормы законодательства, регулирующие производство и оборот алкоголя. Необходимость введения таких норм подтверждает печальная статистика. В 2009 году Росалкогольрегулирования выявлено более 29,8 тысяч нарушений правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в 2010 – более 3,7 тысяч. В 2011- более 31 тысячи. Кроме того, ежегодно выявляется более двухсот фактов промышленного производства или оборота алкоголя без лицензий или с нарушением лицензионных условий [5].

Что же касается акцизов на табачную продукцию, то государственная власть не только решает проблему пополнения бюджета, но и борется с курением. Эта вредная привычка встречается в основном среди молодежи. Повышая акцизы на табак и снижая потребления сигарет, власть пытается сохранить уровень здоровья и жизни населения. Акцизы на табак не должны превышать покупательной способности населения, чтобы не развивалась теневая экономика.

Актуальной проблемой является акцизное налогообложение на нефтепродукты. Мировые цены на нефть последний год неуклонно стремятся все к новым антирекордам, цены на нефть на рынке снизились на 35%, а цены на бензин поднялись на 10%. Подорожание бензина зафиксировано в розничном сегменте, оптовая же стоимость нефтепродукта немного упала. Все дело в том, что в стоимость бензина заложены лишь 30% цены на нефть. Это незначительный показатель, не способный "обвалить" бензин в случае удешевления нефти. За минувший год цены на нефть упали примерно на 50%, соответственно, и бензин должен был подешеветь как минимум на 15%. Однако, бензин дешевел лишь на непродолжительное время весной 2015 года. Еще один компонент цены бензина - акциз на топливо. Доход государства от реализации топлива составляет 28% от стоимости продукта. На протяжении двух последних лет акцизная ставка для автомобильного топлива (без класса) росла плавно с 10,1 тысяч рублей за тонну в январе 2013 года до 11, 1 тысяч рублей за тонну в декабре 2014.

В этом году был осуществлен резкий скачок акцизной ставки на бензин. С января 2015 года акциз (без класса) составляет 13,3 тысяч за тонну. Резкое поднятие акциза отразилось и на цене, которое начало дорожать ближе к лету. Итак, делаем вывод: нефть в России подорожала всего на 15%, что могло спровоцировать падение цены на бензин менее чем на 5%, но повышение акциза и подорожание транспортных услуг нивелировали эффект дешевой нефти, потому бензин в России продолжает дорожать. Следовательно, дальнейшее падение нефти не вызовет положительного эффекта для рынка топлива в России без положительных сдвигов в остальных компонентах, определяющих цены на бензин [6].

Акцизы оказывают огромное влияние на всех участников рыночных отношений, которое может привести к отрицательным последствиям. Поэтому государственная власть четко следит за акцизным налогообложением в стране.