Проблемы формирования доходов местных бюджетов

Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований. Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, представляют в органы государственной власти субъектов Российской Федерации отчеты об исполнении местных бюджетов.

В местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений, с указанием фактических затрат на их денежное содержание, подлежат официальному опубликованию.

Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями в случае невозможности их опубликования.[2]

В целях объединения финансовых средств, материальных и иных ресурсов для решения вопросов местного значения могут быть образованы межмуниципальные объединения, учреждены хозяйственные общества и другие межмуниципальные организации в соответствии с федеральными законами и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В этих же целях органы местного самоуправления могут заключать договоры и соглашения. Указанные межмуниципальные объединения не могут наделяться полномочиями органов местного самоуправления. [1]

Можно выделить следующие проблемы в сфере формирования доходов местных бюджетов:

• 1.   Основными проблемами в сфере доходов являются следующие:

• —  дефицит бюджета,

• —    зависимость от решений региональной власти в части межбюджетных отношений по поводу оказания финансовой поддержки,

• —  неэффективное использование муниципального имущества,

• —  не использован потенциал местных налогов;

• —    происходит уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц,

• —    неразвитость малого бизнеса, которое не способствует росту налогового потенциала муниципального образования по единому налогу на вмененный доход, единому сельскохозяйственному налогу и налогу на доходы физических лиц.

• 2.    Проблемы в мобилизации налога на доходы физических лиц связаны с тем, что по данному налогу наблюдается такое явление, как уклонение от уплаты налога, т.к. большинство коммерческих организаций предпочитают декларировать доходы своих работников в несколько раз ниже реальных. А если и декларируют настоящие доходы работников, то объемы поступлений по ним в бюджеты не существенны. Кроме этого, проблема мобилизации налога на доходы физических лиц заключается также в том, что наблюдается явление    миграции    рабочей    силы    из    одних,    более

• 3.    Объем поступлений налога на имущество физических лиц незначителен, это связано в первую очередь с тем, что не всегда физическими лицами официально регистрируется имущество, им принадлежащее, или имущество регистрируется на лиц, пользующихся налоговыми льготами. Следовательно, необходимо усилить контроль за

«бедных» муниципальных образований, где недостаточно рабочих мест, в другие, более «богатые». При этом доходы от рабочей деятельности поступают в распоряжение «богатого» муниципалитета, хотя «бедный» муниципалитет обеспечивает все потребности и нужды того или иного налогоплательщика на территории его проживания. Следовательно, значение и роль данного налога может быть значительно увеличена за счет того, чтобы перенести место уплаты налога на доходы физических лиц с места работы на место жительство налогоплательщика. По мнению автора, в результате этого местные администрации смогут в достаточной мере обеспечить мобилизацию доходов в местный бюджет по налогу на доходы физических лиц.[3]

регистрацией имущества физических лиц на территории вышеуказанных муниципальных образований. Местным администрациям следует провести комплекс мероприятий для мобилизации поступлений налога на имущество физических лиц, который включает в себя:

— проведение инвентаризации имущества, принадлежащего физическим лицам,

— установление реальных собственников имущества,

• —    определение рыночной стоимости имущества, принадлежащего гражданам,

• —    усиление контроля со стороны органов регистрации имущества за регистрацией имущества, реальными платежеспособными владельцами-физическими лицами,

• —    обеспечение своевременного электронного обмена информации между налоговыми органами и органами государственной регистрации имущества.[4]

На собираемость земельного налога и налога на имущество физических лиц можно реально повлиять, усилив налоговый контроль со стороны налоговых органов. Для усиления налогового контроля следует усовершенствовать информационную систему, связанную с налогообложением и налоговым администрированием налогоплательщиков юридических и физических лиц по данным налогам на местном уровне. Для этого необходимо организовать регламентированный электронный обмен сведений об имуществе физических лиц и о земельных участках между налоговыми органами и органами, отвечающими за регистрацию имущества и земельных участков на территории муниципальных образований. Следовательно, необходима разработка нового программного обеспечения для обработки налоговой информации по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Усиление налогового контроля будет способствовать росту объемов поступлений по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Для повышения эффективности управления муниципальной собственностью и соответствующего пополнения местных бюджетов целесообразно осуществить комплекс взаимосвязанных мероприятий, в числе которых:

• 1.    полная инвентаризация объектов, находящихся в муниципальной собственности,

• 2.    классификация муниципальных объектов собственности по типу использования,

• 3.    составление подробного реестра муниципальной собственности,

• 4.    оценка рыночной обоснованности ставок арендной платы за муниципальную собственность. Полная инвентаризация муниципального имущества позволит сформировать реестр муниципального имущества в муниципальном образовании.

Местные бюджеты играют важную роль в процессе социальноэкономического развития России и регионов.

Принятые за годы реформ законы не создали местному самоуправлению механизма гарантий финансовой самостоятельности и независимости, хотя все они эти принципы провозглашают и на словах гарантируют. В настоящее время в этом вопросе Россия недалеко ушла от жестко централизованной системы.

В современной России существующая система формирования доходов местных бюджетов законодательно основывается на Бюджетном и Налоговом кодексах РФ. Но далее местные бюджеты формируются субъектом Федерации. Нормативы отчислений устанавливаются Законом РФ, а решения, принимаемые на федеральном уровне, не всегда обеспечены дополнительным финансированием из федерального бюджета. Эти обязательства ложатся на местные бюджеты, в то время как доходные источники в них не увеличились, а, наоборот, уменьшились. Поэтому главными источниками доходов для подавляющего большинства муниципалитетов являются федеральные налоги.

Закрепление на постоянной основе за местными бюджетами доходов от федеральных налогов особенно важно в настоящее время для того, чтобы стимулировать муниципальные образования к наращиванию собственного налогового потенциала.

Нестабильность финансовой ситуации на муниципальном уровне создает дополнительные трудности муниципальным образованиям по созданию экономической базы – основы формирования их бюджетов. Между тем эта проблема может решаться уже сегодня в рамках реализации территориального аспекта региональных программ социальноэкономического развития. Это подразумевает проведение региональной политики, направленной на создание единого, эффективного функционирующего экономического пространства за счет максимального использования конкурентных преимуществ всех типов муниципальных образований, устранения негативных тенденций и кризисных ситуаций на отдельных территориях региона.

Особенно актуально было бы принятие в новой редакции главы БК РФ о государственном и муниципальном финансовом контроле. Целесообразно внести изменения, предусматривающие объединение в единую систему всех существующих подсистем, осуществляющих финансовый контроль, а также разграничить функции по контролю и надзору.

Рекомендации по формированию доходов бюджетов могут быть изложены следующим образом:

• 1.    необходимо осуществить уточнение прогноза доходов на основе оценки конкурентоспособности налогоплательщиков;

• 2.    дополнительные доходы направлять на формирование в составе бюджетов резервов, используемых в случае сокращения доходных источников;

• 3.    проанализировать налоговые доходы бюджета, вынести рекомендации по повышению их собираемости;

• 4.    оптимизировать перечень налоговых льгот;

• 5.    сократить недоимку по налогам и сборам в бюджеты;

• 6.    повысить эффективность использования региональной и муниципальной собственности;

• 7.    прогнозировать объем трансфертов всех видов из вышестоящих бюджетов.[5]

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.