Проблемы государственной политики противодействия налоговым преступлениям

Налог – форма изъятия частных денежных средств в пользу государства. Государству необходимы средства для реализации своих обязательств перед обществом: роста доходных поступлений в бюджеты разных уровней, увеличение уровня собираемости налогов, а также контроля и надзора за деятельностью экономических субъектов.

Государственная политика противодействия налоговым преступлениям – совокупность выполняемых налоговыми и правоохранительными органами мероприятий и применяемых уголовноправовых норм, обусловленных разрозненными нормативно-правовыми актами, целью которых является противодействие налоговой преступности как социально-опасному явлению.

Следует согласиться с М.В. Талан, что отличительной чертой уголовно-правовых норм, применяемых к налоговым преступлениям, является их корреляция с экономико-политической ситуацией в стране, которая, в свою очередь, очень изменчива, поэтому данные уголовноправовые нормы характеризуются мобильностью и гибкостью. [8, c. 346]

По мнению А.П. Кузнецова, государственная политика противодействия налоговым преступлениям имеет в своём арсенале все незапрещённые законодательством средства борьбы. [8, c. 346]

Эффективная реализация государственной политики противодействия налоговым преступлениям напрямую зависит от результативности включённых в неё мероприятий, норм и мер воздействия на граждан. Они влияют на все налоговые механизмы, как на государственном, так и на частном уровне, поэтому проработка данных механизмов важна и на теоретическом, и на практическом уровнях. С научной точки зрения современная налоговая преступность – относительно молодое явление, хотя исторически оно сложилось достаточно давно, поэтому вопрос налоговой преступности недостаточно освещён. Её необходимо изучать комплексно и согласовано, как с правовой, так и экономической точки зрения.

Основная трудность в определении цели и задач государственной политики противодействия налоговой преступности заключается в том, что отсутствует единый документ, именуемый данной политикой. В реалиях Российского государства под политикой противодействия налоговой преступности подразумевается комплекс мер, реализуемых через разрозненные нормативно-правовые акты, каждый и которых имеет свои цели и задачи.

Цель государственной политики противодействия налоговой преступности – снижение уровня налоговой преступности путём внедрения мер воспрепятствования совершения налоговых и коррупционных правонарушений (профилактики, пропаганды и санкций). Немаловажную роль в себе несёт совокупность мер по налоговому контролю.

Можно выделить следующие задачи государственной политики противодействия налоговой преступности:

• 1.  своевременно выявлять и устранять нарушения налогового

• 2.  усовершенствовать законодательство о налогах и сборах в

• 3.    провести пропаганду правосознания граждан в сфере уплаты налогов.

законодательства;

условиях современных реалий;

Налоговая система подвергается реформированию под влиянием существенных изменений в политике и экономике государства. Налоговая политика постоянна совершенствуется. Её цель – централизация налоговых поступлений. Задачи:

• 1.    оптимизировать механизм поступления налоговых платежей;

• 2.    обеспечить потребности воспроизводства;

• 3.    приумножить общественное богатство.

Налоговая преступность – совокупность налоговых преступлений, характеризующихся массовостью, высокой латентностью и специальным составом преступления, мерами по смягчению применяемых санкций.

Борьба с налоговыми преступлениями обусловлена желанием государства возвратить себе упущенные доходы, но при этом не стоит забывать, что большую часть доходов государство, всё же, получает не из налогов, а от продажи российских энергоносителей. Налоговое бремя на налогоплательщиков ослаблено, поэтому налоговые преступления, с точки зрения государства, не имеют экономической обоснованности. [1]

Заключены и ратифицированы многие международные нормативноправовые акты, касающиеся налоговой преступности:

• 1.    Европейская конвенция о взаимной правовой помощи по уголовным делам (ETS № 30), принятая в Страсбурге 20 апреля 1959 года, и Дополнительный протокол к Европейской конвенции о взаимной помощи по уголовным делам (ETS № 99), принятое в Страсбурге 17 марта 1978 года, вступившие в силу для Российской Федерации 9 марта 2000 года, и другие международные нормативно-правовые акты регламентируют оказание правовой помощи между государствами;

• 2.    Рекомендация R (81) 12 Комитета министров Совета Европы по вопросам экономической преступности от 25 июня 1981 года, опубликованная в Сборнике документов Совета Европы «Защита прав человека и борьба с преступностью», содержит в себе информацию о последствиях экономической преступности и советует правительствам государств – членов «пересматривать своё законодательство, касающееся деятельности в сфере бизнеса, в сфере необходимости способствовать созданию согласованного и всеобъемлющего набора стандартов, легко доступных пониманию всех заинтересованных лиц, а равно как и правовых систем, достаточно гибких, для того, чтобы справляться с экономической преступностью, которая может являться результатом будущего

• 3.    «Конвенция о взаимной помощи по налоговым делам» (заключена в Страсбурге 25 января 1988 года и ратифицирована 04 ноября 2014 года) гласит, что страны, представители правительств которых подписали данный документ, обязуются обмене информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок и участие в налоговых проверках за границей; помощи по взиманию налогов, включая принятие обеспечительных мер; и направлении документов, за исключением тех положений, которые Российская Федерация не ратифицировала;

• 4.    Резолюция Генеральной Ассамблеи ООН 45/107 от 14 декабря 1990 года «Международное сотрудничество в области предупреждения преступности и уголовного правосудия в контексте развития» делает акцент на передовых технологиях совершения налоговых преступлений, поэтому необходимо сотрудничество правоохранительных органов на международном уровне;

• 5.    Соглашение о сотрудничестве государств – участников Содружества Независимых Государств в борьбе с налоговыми преступлениями, принятое в Тбилиси 03 июня 2005 года, состоит из преамбулы и 19 статей. Налоговое преступление здесь – виновно совершённое общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, запрещённое уголовным законодательством государств - участников Содружества Независимых Государств в лице правительств:

• 6.    и т.д.

экономического и технического развития» . При этом, в Приложении к данной Рекомендации указан Перечень экономических преступлений, субъектами которых являются юридические лица;

Глобализация позволили участникам международного бизнес-сообщества самостоятельно избирать ту страну, в которой они будут уплачивать налоги. В этой связи актуализировался вопрос таможенной преступности. Все налоговые преступления несут в себе корыстный умысел.

Налоговый механизм в настоящее время не совершенен. Законодательство, регулирующее сферу налогов, имеет ряд пробелов, в следствие чего образуются коллизионные правоотношения. [1]

Резюмируя вышеизложенное, можно прийти к выводу, что основной проблемой государственной политики противодействия налоговым преступлениям является отсутствие единого нормативно-правового акта, закрепляющего её положения. Разрозненные законодательные акты регламентируют деятельность различных государственных органов. Зачастую эти акты не согласованы между собой, что приводит к затруднениям в области их правового применения, в связи с чем целесообразно на уровне высших законодательных органов власти разработать и внедрить концепцию государственной политики противодействия налоговой преступности.