Проблемы и недостатки бухгалтерского учета в коммерческих банках России

Rostov State University of Economics

Russia, Rostov-on-Don

Supervisor: Stolbovskaya N.N.

Associate Professor

PROBLEMS AND DISADVANTAGES OF ACCOUNTING IN COMMERCIAL BANKS OF RUSSIA

На сегодняшний день, распространено мнение о том, что российский бухгалтерский учет кредитных организаций, пока еще по-настоящему не реформирован, что в нем присутствует масса недостатков, и потому России необходимо как можно быстрее переходить от своих национальных стандартов учета (РСБУ) на использование так называемых международных стандартов финансовой отчетности МСФО. При этом практически все эксперты придерживаются мнения, что отечественная отчетность представляется в формате, удобном только для целей налогообложения, банковского надзора и статистики, что она понятна только специалистам в области бухгалтерского учета или банковской деятельности и не позволяет широкому кругу клиентов, вкладчиков, инвесторов банков оценить реальное финансовое состояние банка и его перспективы [1]. Возможно именно в связи с этим, рыночная капитализация банковской системы России низкая по сравнению с другими странами, демонстрирующих высокие темпы экономического роста (Китай, Индия, Индонезия, ЮАР, Бразилия и т.д.).

По этой причине, актуальными выглядят научные исследования на тему проблем и недостатков бухгалтерского учета в отечественных банках, поскольку именно из-за них отсутствует высокий уровень эффективности аудита и экономического анализа. Именно в связи с этим, было принято решение перехода на МСФО, поскольку отечественные принципы бухгалтерского учета не столь эффективные.

При этом, основными отличиями отчетности МСФО от РСБУ являются следующие преимущества, которые в основном заключаются в более детальной информации для проведения экономического и финансового анализа кредитной организации [2]:

• -    МСФО имеет более реальное отражение дел банка и его финансового положения;

• -    основным принципом признания активов является его экономическая выгода, что кардинальным образом отличается от принципа РСБУ, где критерием признания активов является наличие подтверждающих документов;

• -    применяется принцип дисконтирования стоимости, что важно для составления реальной оценки финансового анализа банка;

• -    учитываются все расходы, а не только те, которые указаны в договоре и т.д.;

• -    собственный капитал кредитной организации - это активы после вычета обязательств;

• -    при составлении отчетности в соответствии с МСФО идет учет поправки на инфляцию.

Таким образом, использование финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО облегчает процесс экономического анализа коммерческого банка, поскольку идет реальная оценка положения дел. Учитывая особенности отечественного банковского, многие организации России исключают из финансовой отчетности те расходы или доходы, которые не имеют подтверждения и т.д. При этом, не учитывается в подсчете собственного капитала то, что банк несет большие затраты на обслуживание обязательств и дальнейший его возврат. Кроме того, стоит учитывать и то, что с помощью принципами составления по МСФО, в финансовой отчетности будет поправка на инфляцию и дисконтирование стоимости. Это способствует более реальной оценке при составлении экономического анализа кредитной организации.

Несмотря на это, руководители банков отмечают следующие проблемы при составлении финансовой отчетности по соответствию с требованиями МСФО [3]:

• -    недостаток информации для составления отчетности;

• -    отсутствие обобщения и анализа практики применения стандартов МСФО в России;

• -    высокая стоимость обучения для получения международных сертификатов по МСФО;

• -    высокая стоимость аудиторских услуг от консалтинговых компаний;

• -    недостаток квалифицированных кадров, как со стороны работодателей, так и со стороны компании-заказчика, прибегающей к услугам независимого аудита и консалтинга.

Помимо этого, выделяются и другие риски при составлении финансовой отчетности по международным стандартам [4]:

• -    конфликт интересов заказчика, аудитора и консультанта;

• -    отсутствие информационных систем поддержки МСФО;

• -    искажение или сокрытие информации;

• -    отсутствие необходимой организационной структуры банка;

• -    недостаточное использование финансовой отчетности в кредитно организации;

• -    неверный выбор учетной политики;

• -    неразвитость рыночной инфраструктуры.

Анализируя основные проблемы и недостатки применения системы отчетности МСФО, необходимо сделать заключение, что их решение состоит из комплексного процесса действий, целью которых будет выступать адаптация международных требования под отечественные реалии. Таким образом, использование финансовой отчетности банка, подготовленной в соответствии с МСФО, позволит привлечь новые ресурсы и увеличить инвестиционную привлекательность банковской системы России.