Проблемы и перспективы косвенного налогообложения в России

В настоящее время налоговая политика является одним из главных рычагов страны в управлении экономикой. Налоговые отчисления выступают основным источником формирования доходов бюджета Российской Федерации и оказывают прямое воздействие на качество жизни общества, а также на равновесие и устойчивость бюджета государства.

В Российской Федерации налоговая система существует с 1 января 1992 года и состоит из прямых (взимается с дохода или имущества налогоплательщиков) налогов и косвенных (надбавки к цене товаров и услуг) налогов, где к косвенным налогам можно отнести налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы [1].

До сегодняшнего дня налоговая система РФ претерпевала множество изменений и дополнений. Так, совсем недавно в России стал взиматься повышенный НДС, который составляет 20%. Данный корректив привнес за полтора года различные изменения в жизни граждан и деятельности государства.

По прогнозам Министерства Финансов РФ, в 2020-2022 годах благодаря повышению ставки НДС на 2% федеральный бюджет должен получить более 2 трлн рублей: в 2020 году – 639 млрд руб.; в

2021 – 686 млрд руб.; в 2022 – 737 млрд руб.

Но также увеличение ставки НДС на 2% привело к тому, что стоимость фиксированного набора потребительских товаров и услуг в РФ увеличилась: в сентябре 2018 года составляла 15 222,05 руб.; в сентябре 2019 года – 16 010,52 руб.; в сентябре 2020 года – 17 767,77 руб.

Рост ставки НДС сильно ударил по подакцизным товарам – бензину, алкоголю и табаку. С 01.01.2019 года ставка акциза начала увеличиваться. В 2020 году акциз на дизельное топливо повысился на 3,4%, в 2021 запланировано повышение на 4%, а в 2022 – также на 4% по подписанному Президентом РФ закону об акцизах на топливо. Сейчас дизельное топливо «радует» ценой в 43 руб. 76 коп. Акциз на бензин в 2020 году вырос на 3,6% по сравнению с 2019 годом и составляет: 92-й бензин – 43 руб., 95-й – 47 рублей 55 копеек. И цены будут расти [4].

В 2021 году цены на табачную продукцию вырастут на 20%. Такой закон приняла Госдума в финальном – третьем – чтении. Ставка акциза на табак разных видов, включая кальянный, составит 3806 руб. за кг, на сигары – 258 руб. за штуку, электронные сигареты – 60 руб. за штуку. Планируется увеличение ставок и на прочие виды табачной продукции. Повышение налогов направлено на компенсацию роста бюджетных расходов в связи с пандемией.

С 1 января 2020 года акциз на алкогольную продукцию также увеличился. На виноградные и фруктовые вина составляет 31 руб. за литр, в 2021 году - 32 рубля, в 2022 году - 33 рубля за литр. Акциз на игристые вина (шампанское) равен 40 руб. за литр, в 2021 году- 41 руб., а в 2022 году -43 рубля. Ставки акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, а также на алкоголь, в котором содержится более 9% этилового спирта, будут едиными. Так, за один литр стоимость налога составляет 544 рубля, а к 2022 году увеличится до 589 рублей [5].

По итогам данных федеральной налоговой службы за январь-август 2019-2020 гг. поступления с акцизов в федеральный бюджет увеличились с 797,5 млрд рублей за 2019 год до 1192,4 млрд рублей в 2020 году. Темп прироста составил 49,5%.

Таким образом, косвенные налоги привносят значительную часть в доходы бюджета (0,88% к ВВП), но эти повышения оказывают большое влияние на уровень жизни граждан, а также увеличивается возможность возрастания задолженности косвенных налогов.

Исследование теоретических и практических проблем управления косвенными налогами в рамках формирования налоговой политики дают представления о совершенствовании процесса налогообложения добавленной стоимости и акцизов в Российской Федерации.

Совершенствование и направления развития механизмов косвенного налогообложения в России (в частности, на практике НДС и акцизных сборов) необходимо осуществлять с учетом интеграционных процессов. Интеграция и глобализация в системе налогообложения должна быть направлена на ликвидацию существующих барьеров в системе, которые препятствуют свободной торговле, а также движению капитала между государствами.

То есть политика косвенного налогообложения как система должна стремиться гармонизировать и национальные налоговые законодательства, и политику налого- обложения тех стран, с которыми Россия ведет активное экономическое и торговое сотрудничество. Являясь важным направлением налоговой политики, интеграция косвенного налогового законодательства включает в себя систематизацию и унификацию налоговых платежей, а также координацию национальных налоговых систем. Это можно проследить и в современном российском устройстве.

Так, будет введен новый электронный документооборот для системы «такс-фри». Такс-фри - система, согласно которой можно вернуть сумму налогов на добавленную стоимость от 7-25% от суммы товара. Системой могут воспользоваться иностранцы, пребывая в чужой стране, в тот момент, когда они пересекают границу в обратном направлении. Эта практика очень удобна и справедлива, так как иностранцы в чужой стране являются гостями, а не налогоплательщиками.

Система «такс-фри» была запущена в российских городах с апреля 2018 года и успешно существует по настоящее время. По данным налоговой службы, на февраль 2020 года после запуска системы «такс-фри» в России покупатели оформили более 73 тыс. чеков на 7,7 млрд рублей.

Поэтому перспектива развития налога на добавленную стоимость заключается в новой системе электронных чеков. Так, Совет Федерации одобрил закон 15 июля 2020 года о начале использования с 2021 года участниками «такс-фри» различных электронных документов. В их числе электронные чеки для компенсации суммы НДС иностранным гражданам, которые приобретают товары в России [3].

В системе акцизного налогообложения тенденция развития тоже может быть направлена в сторону мирового сообщества. России необходимо сгенерировать торгово-экономические отношения со странами-партнерами с целью обеспечения справедливого взаимного экономического соответствия налоговых ставок. Потому что повышение ставок по акцизам в странах-партнерах позволит сократить объемы более дешевой, как правило, нелегальной, продукции, которая поступает на территорию РФ из пограничных регионов. То есть, необходимо учесть международный опыт шей экономики. Рассмотренные направле- экономических партнеров по вопросам правового регулирования акцизного налогообложения и применить его в России [2].

Косвенные налоги часто критикуют за их недемократичность и регрессивность, но в то же время, они необходимы для на- ния развития косвенных налогов помогут гармонизировать и интегрировать российское законодательство в сфере косвенного налогообложения в мировое экономическое сообщество.