Проблемы и перспективы налога на имущество физических лиц в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре

Изменение и поправки законов, правовых актов, положений, законодательств и других юридических документов в любой современной стране неизбежно. Российская Федерация не является исключением. В 2015г. внесено множество поправок, а именно в налоговом законодательстве. Особое внимание было привлечено к налогу на имущество физических лиц.

С 1 января 2015г. в Российской Федерации вступает в силу новый Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц". Так же с 01.01.2015г. новая глава 32 НК РФ, за место утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" [1].

Новая глава НК РФ учитывает два способа расчета налога, в период перехода до 2020г. Первый способ исчисления основан на кадастровой стоимости. Второй — на инвентаризационной. Через пять лет останется только один вид расчет, основанный на кадастровой стоимости. Отсрочка связана с тем, что до сих пор вырабатывается оптимальный механизм взимания имущественных налогов исходя из кадастровой стоимости [8].

Многие российские ведущие экономисты, ученые, практики считают, что данные введения своевременны, и то, что рыночный налог на недвижимость будет играть роль «налога на роскошь», сделав тем самым налоговую систему нашего общества более справедливой. Существует и другое мнение. Оно выражается в несвоевременности введения данного налога, потому что в РФ отсутствуют необходимые нормативно-правовая и материальная базы.

Данное противоречие между сторонниками и противниками введения так называемого «налога на роскошь» можно разрешить в рамках уже существующего налогового законодательства, внеся поправки и изменения в основные элементы действующего на территории РФ налога на имущество физических лиц.

Впервые платить налог по новому законодательству граждане РФ будут в 2016г. за налоговый период 2015 г.

В ХМАО прошли заседания по поводу принятия налога на недвижимость в 2015г. По – мнению директора Департамента Финансов В.Дюдиной, данное нововведения поможет пополнить бюджет, который потерял в 2013г. более 1 млн.руб. дохода от налога на имущество физических лиц. Однако не все депутаты поддержали данную инициативу. По их расчетам при замене налог на имущество расходы в семьях по налогообложению увеличатся на 10 – 12 тыс.руб. По их мнению, нужно разработать программу с более плавным переходом на новую систему налогообложения имущества физических лиц.

В итоге предложение департамента финансов было принято в первом и втором окончательном чтениях.

Основываться на кадастровую стоимость станут инспекции ХМАО – Югры с 2016г. Отказаться от инвентаризационной оценки недвижимости всем без исключения субъектам Российской Федерации, в т.ч. ХМАО следует до 2020г.

Налоговые ставки изменятся в связи с повышением налогооблагаемой базы (Таблица 1).

Таблица 1 – Налоговые ставки по учету недвижимости по кадастровой стоимости [9].

Тип              объекта налогообложения	Стоимость объекта до 300 млн.руб.	Стоимость объекта свыше 300 млн.руб.
Жилые помещения	0,1%	0,5%
Нежилые помещения	0,5%	0,5%
Земельные участки под с/х или под жилые помещения	0,3%	1,5%

Прочие земельные участки

1,5%

1,5%

Повышение налогов в первую очередь почувствуют владельцы квартир в домах старого фонда ХМАО, кадастровая стоимость которых будет идентичной стоимости аналогичного жилья в новостройках. Сумма налога на квартиру в новом доме увеличится в среднем в 1,5-2 раза. А вот в домах, постройки которых были предназначены ранее для работников геолого - разведочных экспедиций югорской земли, для вахтовых работников, в центральных частях городов, где недвижимость имеет максимальную цену, этот показатель может вырасти в 8 - 10 раз [3].

17 июня 2014г. Департамент Финансов ХМАО - Югры утвердил предварительный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года будет определяться как кадастровая стоимость [4].

По прогнозам налоговых органов ХМАО - Югры экономический эффект от введения на территории автономного округа нового порядка исчисления налога на имущество организаций на 2015 год оценивается в размере 260,9 млн. рублей [6].

С учетом того, что всего 1023 собственников в 2015г. будут облагаться налогом с учетом кадастра недвижимости, прирост налоговых доход относительно увеличиться. Это может вызвать некоторые проблемы, с выплатами гражданами по налогу в местные бюджеты. Это может потянуть за собой увеличение теневого сектора экономики, что плохо скажется на общих экономических и социальных результатах Югры.

На данный отчетный период налог на имущество физических лиц уплачивается на 90%, что очень хорошо. Сумма доходов с этого вида местного платежа, по прогнозам должно увеличить планируемый бюджет в 2016г. на 2,1%, постепенно увеличиваю сумму прироста [7].

Проблема в том, сможет ли население обеспечить эти поступления.

Рассчитаем примерный налог, исчисляемый для собственника квартиры старого жилья в центре города одного из городов ХМАО - Югры -в г.Нягани.

Примером послужит имущество - квартира двухкомнатная с площадью 60 кв.м. Инвентаризационная стоимость такой квартиры составит 500 тыс.руб. Возьмем действующую еще на 2014 год налоговую ставку на имущество стоимостью от 500 тыс.руб. - от 0,3% до 2%. Примем к исчислению налоговую ставку 0,3%. Налог к уплате составит: 500000*0,3% = 1500 руб. Расчет по кадастровой будет иным. Кадастровая стоимость такой квартиры в г.Нягани в среднем составит 4,5 млн. руб [17]. Налоговая ставка недвижимости до 300 млн.руб составляет 0,1%. Таким образом налог к уплате собственника такой недвижимости составит: 4500000*0,1% = 4500 руб. Уплачиваемый налог увеличился в 3 раза. Данная налоговая нагрузка велика для собственника имущества.

Государство и региональные власти предусмотрели проблемы в связи с нововведениями, и предложили два пути оптимизации данной ситуации.

Для уменьшения налоговой нагрузки в первом случае решением является льготы по данному налогу. А именно: каждый собственник будет иметь право на налоговый вычет (ст. 403 НК РФ). Законом также предусмотрены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, но только на один объект собственности [2].

Нас интересует вычет собственника на квартиру в виде необлагаемой базы в 20 кв.м (ст. 403 НК РФ). Итак рассчитаем стоимость 1 кв.м.: 4500000/60 = 75 тыс.руб. за 1 кв.м. данной квартиры. Найдем налоговый вычет: 75000*20 = 1,5 млн.руб. Таким образом налогооблагаемая база снизится с 4,5 млн.руб. до 3 млн.руб. Найдем налог к уплате по кадастровой стоимости с учетом льготных условий: 3000000*0,1% = 3000 руб. Налоговые отчисления уменьшаться на 1500 руб. Теперь налог на недвижимость по кадастровой стоимости будет превышать налог исчисленный по инвентаризационной стоимости в 2 раза.

Так будет выглядеть исчисление налога на недвижимость в 2020г., когда все субъекты РФ перейдут на новую систему налогообложения недвижимости физических лиц.

Кроме того, до 2020г. государство предусмотрела еще одну оптимизацию налоговой нагрузкой на население. Этот метод уменьшенного коэффициента.

В 2015г. мы исчисляемы налог за отчетный период 2014г. еще по инвентаризационной стоимости. Налог будет равен 1500 руб., как мы рассчитали выше.

Сумму исчисляемого налога будут рассчитывать по формуле:

(1), где Нк – начисленная сумма налога по кадастровой стоимости,

Ни – начисленная сумма налога по инвентаризационной стоимости,

β - коэффициент снижения [5].

В 2016г. налог к уплате рассчитаем, используя начисление налога по кадастровой стоимости (4500руб), по инвентаризационной стоимости (1500руб), коэффициент снижения. Применив формулу 1 : (4500 – 1500)*0,2 + 1500 = 2100 руб. Можно сделать вывод, что налог повыситься в 1,4 раза, т.е на 600 руб.

В 2017г. налог на данную квартиру будет начислен в сумме: (4500 – 1500)*0,4 + 1500 = 2700 руб. Это больше налога по инвентаризационной стоимости в 1,8 раз, а именно на 1200 руб.

В 2018г. сумма налоговых отчислений составит: (4500 – 1500)*0,6 + 1500 = 3300 руб. Отчисления в бюджет увеличиться в 2,2 раза, т.е на 1800 руб.

В 2019г. метод уменьшаемого коэффициента будет применяться в последний раз, и налог к уплате составит: (4500 – 1500)*0,8 + 1500 = 3900

руб. Это в 2,6 раз больше, а именно произошло увеличение на 2400 руб.

В 2020г. налог к уплате составит 4500 руб.

Таким образом, произведя некоторые расчеты можно сделать следующие выводы. Повышения налоговой нагрузки не избежать, так как закон не имеет обратной силы, и, значит, гражданам ХМАО и всех субъектов РФ нужно быть готовыми к увеличению налогового бремени. Правительство предусмотрело меры для сглаживания увеличение отчислений в казну, чтобы граждане смогли освоиться и привыкнуть к нововведениям. Так же следует заметить, что доходы от жителей Югры, полученные дополнительно от вступлений поправок в налогообложение пойдут на развитие социальной, экономической и культурной стороны ХМАО, что положительно повлияет на уплату налогов.