Проблемы и пути развития налоговой системы России

На основе анализа, приведенного в предыдущем пункте, можно сделать вывод, что российская система обладает следующим рядом недостатков:

• 1.   противоречивость налогового законодательства;

• 2.   сокращение предоставления налоговых льгот;

• 3.   порядок распределения налогов и сборов;

• 4.   проблемы в организации деятельности налоговых органов;

• 5.    отсутствие на сегодняшний день качественного электронного документооборота между всеми участниками процесса налогового администрирования.

Противоречивость и нестабильность российского налогового законодательства проявляется в его двусмысленном истолковании, которое является следствием несовершенства налоговых норм и их частых изменений. Многие налогоплательщики стремятся снизить налоговую нагрузку путем тщательного изучения налогового законодательства и истолкования двусмысленных налоговых норм в свою пользу, что приводит к сокращению налоговых выплат в бюджет государства, стимулированию теневой экономики и развитию коррупции. Также многие налогоплательщики не знают обо всех изменениях и поправках налогового законодательства, что приводит к налоговым рискам со стороны государства и плательщика, а также к налоговым правонарушениям[1].

Решение проблемы несовершенства налогового законодательства сводится к тщательной доработке экономико-правовой и законодательной базы по налогам и сборам. Необходимо сформировать четкие границы налоговых норм и установить конкретные сроки для внесения изменений в налоговое законодательство, а также своевременно информировать налогоплательщиков об этих изменениях в удобной и доступной для них форме.

Налоговые льготы предполагают предоставлению налогоплательщику рассрочки или отсрочки, если он не в состоянии оплатить налоги в срок или с учетом определенных условий, установленных законодательством. Для получения налоговой льготы, налогоплательщику необходимо обосновать задержку и предоставить полный пакет документов. Порядок и условия предоставления налоговых льгот часто терпят изменения, издержки получения налоговых льгот растут, что приводит к развитию коррупции в стране. Для решения данной проблемы необходимо совершенствовать налоговое законодательство в пользу налогоплательщиков, так как именно от них зависит доходная составляющая бюджета государства[5].

Особое внимание следует уделить порядку распределения федеральных налогов и сборов между звеньями российской бюджетной системы. В России основная часть налоговых выплат поступает в федеральный бюджет, а остальные налоги, которые собрать достаточно трудно, поступают в бюджеты регионов, что приводит к тому, что регионы не получают достаточного количества налоговых выплат, необходимых для выполнения плана, и государство вынуждено дотировать субъекты и зачастую доходы, полученные богатым регионом-донором направляются регионам-реципиентам. То есть некоторые богатые регионы отдают часть своих доходов менее богатым и происходит распределение денежных средств не только среди граждан, но и среди субъектов РФ.

Для того чтобы повысить эффективность российской налоговой системы, необходимо восстановить прежние нормы, при которых основными плательщиками в бюджет были предприятия и организации легкой и пищевкусовой промышленности, торговли и снабженческо-сбытовые организации. Такой подход предполагает сокращение доли НДС в структуре доходной части бюджета РФ и возврат налога с оборота по отдельным товарным группам, который создает равные условия для всех хозяйствующих субъектов [3].

Основными причинами возникновения налоговых правонарушений можно считать неопределенность налогообложения и его несправедливость.

Сокращение налоговых правонарушений связано с усовершенствованием деятельности налоговых органов, а также эффективным взаимодействием между налоговыми органами. Существует множество случаев ошибки при начислении налоговыми органами суммы налога. Проблемы в организации деятельности налоговых органов заключаются в отсутствии единого адресного пространства; множественности информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения об объектах имущества налогоплательщиках; несогласованности данных, содержащихся в информационных ресурсах ФНС Российской Федерации; требованием налоговых органов чрезмерного объема документов, которые не могут быть проверены инспекторами.

Для решения данных проблем в системе налоговых органов необходимы: высококвалифицированные кадры, совершенная нормативная база, развитая информационная среда, упрощение системы бухгалтерского учета и сокращение размера форм налоговой отчетности. Обеспечение этих требований приведет к более качественной и эффективной работе налоговых органов [4].

Отсутствие качественного документооборота между всеми участниками процесса налогового администрирования является проблемой, решение которой предполагает дорогостоящий и сложный процесс, так как правильное исчисление налога возможно при качественном сборе, обработке и хранении большого объема информации. Обеспечение этого процесса предполагает значительные затраты федерального бюджета.

Многие западные страны используют прогрессивную систему налогообложения физических лиц, что способствует сокращению социального расслоения по доходам. В России же применяется пропорциональная налоговая система, которая не выполняет в полной мере эту функцию, что является существенным недостатком. Для решения этой проблемы необходим постепенный переход от пропорциональной к прогрессивной налоговой системе. Споры о справедливости прогрессивной системы и о переходе России на нее ведутся с 2000 года. Многие обеспеченные налогоплательщики будут недовольны росту налоговых отчислений. Поэтому при введении прогрессивной налоговой системы необходимо ввести применяемую в Италии и Швеции налоговую льготу, размер которой зависит от состава семьи (чем больше семья, тем выше налоговая льгота). Такое изменение налоговой системы увеличит количество налоговых поступлений и поспособствует демографическому росту страны.

Во многих зарубежных странах подоходный налог и социальные взносы платит сам работник, а не вычисляет из заработной платы работодатель. Поэтому налогоплательщики являются более ответственными и полностью осознают свое обязательство перед государством.

В России ставка налога на прибыль организаций пропорциональна и составляет 20%. Во многих западных странах используется прогрессивная ставка налога на прибыль и некоторые крупные корпорации облагаются налогом на сверхприбыль, что увеличивает доходную часть бюджета и способствует развитию малого бизнеса.

В России ставка НДС составляет 10% на продукты питания, товары для детей, лекарства и другие товары первой необходимости. На все же остальные товары ставка НДС равна 20%. В некоторых западных странах не применяют НДС для определенной категории товаров и услуг (Великобритания), а также расширенное дифференцирование ставок НДС по различным товарам и услугам (во Франции используют более высокие ставки на товары роскоши, алкоголь, табак (22%) и минимальные на товары первой необходимости (5,5%)) [2].

Примечательно, что доля косвенных налогов в западных странах снижается, а в России, наоборот, возрастает. Данное явление способно привести к стагнации, инфляции и снижению темпов экономического роста. Для того чтобы предотвратить возникновение вышеперечисленных процессов, необходимо сокращать долю косвенных налогов, тем самым увеличив долю прямых налогов.

Исходя из вышесказанного, следует вывод, что налоговая система России не является совершенной и требует изменений. В первую очередь необходимо внести грамотные поправки в налоговое законодательство, от которого зависит эффективность всей налоговой системы. Также необходимо наладить деятельность налоговых органов и внести поправки в саму налоговую систему: возможно, стоит изменить форму налогообложения, увеличить число налоговых льгот и повысить налоги на определённые категории товаров и услуг.