Проблемы и пути совершенствования местного налогообложения

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относят земельный налог и налог на имущество физических лиц. Основным достоинством местных налогов является то, что их величина не зависит от финансово-экономических факторов, кризисных явлений в экономике и условий ведения бизнеса. В данных условиях на первый план выходит грамотное управление местными налогами.

Опыт зарубежных стран в области местного налогообложения и позволяет выделить критерии налоговой политики. Первым критерием является эффективность. Прибыль от местных налогов и сборов должна превышать расходы на администрирование данных налогов. Необходимо учитывать и экономическую эффективность в виду того, что высокие ставки могут привести к оттоку бизнеса из региона. Вторым критерием можно выделить справедливость, означающую, что налогоплательщики, находящиеся в равных условиях, должны облагаться одинаковым местным налогов. Одним из важных критериев является пользование ресурсами, которое означает, что налогоплательщики независимо от их платежеспособности,     пользующиеся     одинаковыми     услугами ресурсоснабжающих организаций, должны платить одинаковые налоги, так как основная часть местных налогов идет на предоставление различных коммунальных услуг. Привязанность налогов в расходам местной власти является одним из критериев эффективной налоговой политики. Все местные налоги, поступающие в бюджет, должны быть непосредственно связаны с расходами местных органов власти для того, чтобы налогоплательщики могли проследить, как используются местные налоговые поступления. Налоговая система должна обладать гибкостью, то есть должна быть направлена на развитие приоритетных экономических отраслей в конкретном регионе и сразу реагировать на изменения в фискальной политике государства.

Налоговая политика основывается на рассмотренных критериях и является основой для эффективного экономического развития региона. Если сравнивать налоговую политику России и зарубежных стран, то можно констатировать, что российская налоговая политика имеет ряд недостатков. Рассмотрим данные недостатки на примере муниципального образования г.Ханты-Мансийска.

Таблица 1 - Доходы бюджета муниципального образования г.Ханты-Мансийска за 2013-2015 года, тыс.рублей

Таким образом, можно сделать вывод о том, что удельный вес земельного налога и налога на имущество физических лиц играет незначительную роль в размере налоговых поступлений. Как видно из таблицы, доля земельного налога составляет 2-4%, а доля налога на имущество физических лиц - 0,5-1 %. Столь незначительные поступления не могут обеспечить финансовую самостоятельность местного самоуправления. Муниципальные образования зависимы от органов государственной власти Российской Федерации. Большую часть доходов местных бюджетов занимают межбюджетные трансферты. С каждым годом доля межбюджетных трансфертов увеличивается. Так, из таблицы видно, что с 2012 по 2014 год их доля выросла на 13,29 %. Если доля дотаций, субсидий и субвенций в собственных доходах местных бюджетов в течение 3 лет превышает 30 %, то муниципалитет не имеет право финансировать расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных к полномочиям органов местного самоуправления. За три анализируемых года средняя доля безвозмездных поступлений составила 54,3 %, что означает, что средний муниципалитет России не имеет прав принимать расходные обязательства актуальные для него. При формировании собственного бюджеты органам местного самоуправления приходится следовать приоритетам, определенным Федеральным и центром и субъектами РФ.

Ограниченный перечень местных налогов и отсутствие значимых для бюджета региона местных налогов является также одной из проблем местного налогообложения. В связи со сложившимся механизмом администрирования местных налогов затраты на администрирование значительно превышают сумму доходов, полученных от данных налогов. В связи с тем, что доходы от местных налогов несильно влияют на пополнение местных бюджетов, выделяется проблема незаинтересованности местных властей в работе над реализацией налогового потенциала, а также низкая заинтересованность органов местной власти в формировании благоприятного инвестиционного климата и активизации экономической деятельности. Одной из проблем является отсутствие законодательно установленных механизмов у местных органов власти по введению на своей территории собственных налогов и сборов и непродуманное предоставление налоговых льгот, повышающее налоговую нагрузке предприятия и предпринимателей. Сложность администрирования земельного налога и налога на имущество физических лиц состоит в различии информационных баз, используемых при исчислении налога. Проблема усугубляется слабой заинтересованностью территориальных подразделений Федеральной налоговой службы в повышении платежей по имущественным налогам. Это связано с тем, что доля данных налогов в общем объеме налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ относительно невелика. Как следствие, затраты ресурсов на повышение качества учета базы по имущественным налогам непропорционально потенциальному увеличению совокупных налоговых поступлений.

Для решения вышеназванных проблем, предложены следующие мероприятия, способствующие пополнению местных бюджетов:

• 1.    Введение налога на недвижимость вместо налога на имущество физических лиц и земельного налога, при условии оценки недвижимости по рыночной стоимости и зачислении этого налога по нормативу 100% в доходы местных бюджетов. Потребность в реформировании налогообложения имущества физических лиц обусловлена необходимостью формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности и потенциала имущественных налогов в целом. Объединение налогов в один налог на недвижимость может обеспечить реализацию доходного потенциала недвижимости и стать стабильным источником доходов местных бюджетов. Введение налога не недвижимость сократит число имущественных налогов, упростит процедуру их исчисления, улучшит администрирование и сократит расходы на него, позволит наполнить местные бюджеты и сделать прозрачнее расходование средств от налоговых поступлений. Увеличение налоговой нагрузки сократит спрос на недвижимость за счет отказа обеспеченных людей инвестировать деньги в эту

• 2.    Для повышения эффективности действующей налоговой политики целесообразно путем нормативного отчисления от федеральных налогов расширение фискально значимых местных налогов и сборов за счет перевода некоторых общегосударственных налогов и сборов в разряд местных, либо законодательное закрепление соответствующего процента отчислений от налога на доходы, налога на прибыль предприятий, ряда акцизов, НДС и НДПИ в бюджеты местных органов самоуправления.

• 3.    Необходимо предоставить органам местной власти право самостоятельно определять перечень местных налогов и сборов, которые будут более эффективны на определенной территории, и отказываться от тех, которые не имеют соответствующей базы налогообложения. Реализация такого права позволит органам местного самоуправления при формировании бюджетов преодолеть отрыв от реальной налоговой базы муниципального образования и создаст механизм финансового воздействия на эффективное социально-экономическое развитие территории, значительно повысит ее экономическую самостоятельность. Органы местного самоуправления должны иметь реальные полномочиями по определению и изменению кадастровой стоимости земельных участков и объектов недвижимости. Без их предложений, без согласования с муниципалитетами, утверждение кадастровой стоимости земельных участков органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации недопустимо.

• 4.    Введение торгового сбора в ХМАО-Югре. В связи с нехваткой денежных средств в местных бюджетах, введения сбора существенно повлияло бы на увеличение казны. В настоящее время торговый сбор введен только в городах в Федерального значения. Введение сбора в других городах и прочих муниципальных образованиях может быть произведено только после принятия соответствующего закона.

отрасль, что приведет к снижению цен на жилье. Отличительной особенностью налога на недвижимость является метод расчета налоговой базы по рыночной стоимости, которая будет пересчитываться на начало каждого налогового периода, а следовательно сумма налога не будет статичной. При этом ставки будут от 0,1% до 2% от этой стоимости.

С увеличением налоговых поступлений в местные бюджеты снизятся расходы на дотации местным бюджетам из федерального бюджета РФ, так как местная власть сможет финансировать большую часть своих расходов за счет собственных средств, привлеченных от взимания данного налога. Местные власти смогут больше вкладывать средств в развитие своего муниципального образования, что положительно скажется на каждом гражданине Российской Федерации.