Проблемы и пути совершенствования налогообложения ИП в РФ

В настоящее время индивидуальное предпринимательство -это одна из довольно активно развивающихся и актуальных областей в сфере экономики, вносящая значительный вклад в регулирование социально-экономического состояния нашей страны. Но на сегодняшний день в сфере налогов субъектов ИП существуют большое число проблем, которые находятся на стадии разрешения.

В настоящее время индивидуальные предприниматели применяют такие режимы налогообложения:

– УСН (упрощенная система налогообложения) с объектом «доходы» или «доходы минус расходы»;

– ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – по назначенным формам сельскохозяйственной деятельности при следовании ограничениям по Налоговому Кодексу Российской Федерации;

– ПСН (патентная система налогообложения) – по конкретным формам предпринимательства;

– НПД (налог на профессиональный доход) – платеж с профессионального дохода при следовании дополнений по Налоговому Кодексу Российской Федерации;

– ОСН (основная система налогообложения) – всеобщая структура налогообло- жения, которая разрешена «по умолчанию».

При использовании различных режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей выявляются такие проблемы, как:

• 1.    Спорная интерпретация определений. Из числа недочетов имеющейся налоговой концепции акцентируется несовершенство законодательной основы, образовавшееся из-за того, что в Российской Федерации не уделялось надлежащего внимания налоговой науке. Сказывается, что несколько десятков лет одна из важнейших отраслей экономической науки – налогообложение – в Российской Федерации не развивалась. На протяжении XX столетия теория налогообложения делала шаги в западных государствах, порождая новые концепции, а отечественные ученые были лишь наблюдателями.

• 2.    Сложность обжаловать действия налоговой службы и неоднозначность инструкций. Существуют три основных причины данной проблемы. Во-первых, низкий уровень знания налогового законодательства предпринимателями, что приводит не только к нарушениям, но и к созданию у предпринимателей убеждений о неосуществимости исполнения всех требований

• 3.    Нередкие изменения в нормативнозаконодательной базе. В первую очередь критической является эта проблема для сельскохозяйственных компаний, у которых затруднен доступ к информации, особенно для отдаленных регионов.

налогового законодательства. Фактически на данном этапе времени не все предприниматели знают, какие налоги и сборы им платить и в каком порядке. Большая часть предпринимателей не обладает достаточным уровнем способностей, знаний и опыта, чтобы опровергать действия налоговой службы, что приводит к поиску путей обхода налоговых положений. Во-вторых, наличие значительного числа подзаконных актов, регулирующих одну сферу деятельности и функционирующих в то же время, а в некоторых случаях взаимоисключающих друг друга. В-третьих, это недоступность налоговых служб для предпринимателей. Налоговые службы должны усовершенствовать систему предоставления консультационных услуг для предпринимателей, например, в форме обучающих вебинаров.

Развитию индивидуального предпринимательства на современном этапе в нашей стране уделяется большое внимание.

В целях усовершенствования системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей целесообразно реали- зовать такие предписания:

– дать право индивидуальным предпри- нимателям использовать упрощенную систему налогообложения;

– предусмотреть повышение предельных величин, которые ограничивают вероятность использования упрощенной системы налогообложения: для заработка плательщика налогов – с 20 млн руб. до 30 млн руб.; для остаточной величины основных средств и нематериальных активов – со 100 млн руб. до 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

– предусмотреть повышение предельного размера заработка от реализации товаров, которые дают право перехода на УСН, с 15 млн руб. до 22 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);

– осуществлять каждый год индексацию указанных выше сумм с учетом инфляци- онного показателя.

Стоит также сказать, что при предоставлении субъектам индивидуального предпринимательства вероятности применять льготные режимы системы налогообложения нужен определенный контроль со стороны власти за взиманием налогов и официальностью использования конкретных режимов в налоговой сфере, а также использование управленческих и экономических санкций за обнаруженные противоправные действия налогового законодательства.

Таким образом, настоящая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации неполноценно организовывает условия для его развития, а декларируемые задачи уменьшения налогового бремени, упрощения отчетности и учета для субъектов индивидуального предпринимательства далеко не всегда осуществляются. Вместе с тем, внедренные конкретные режимы образовывают предпосылки для применения их положительных сторон хозяйствующими субъектами, по своей сути не являющимися малыми.