Проблемы контроля оффшорного бизнеса, их влияние на мировую экономику

Направление. Основной раздел: социально-экономические аспекты развития современного государства»

Для российской экономики понятия «оффшоры, оффшорные зоны, оффшорные юрисдикции» являются относительно новыми. В практике российского ведения бизнеса впервые они появились в начале 90-х годов, вместе с распадом СССР. Оффшоры, как понятие берет свои истоки от английского «off- shore", что дословно "вне берега", "в открытом море", "изолированный". Основная цель исследования проблемы является оценка влияния оффшорного бизнеса на современную мировую структуру финансового рынка. Российский оффшорный бизнес ускорил свои обороты, в связи с привлекательным предложением из Швейцарии от компании Riggs Walmet Group - об оказание помощи по созданию безналоговых лизинговых, страховых, банковских, трастовых групп, филиалов, материнских, дочерних, зависимых компаний различных договорно-правовых форм, в целях значительного развития и продвижения экономики СССР на пути интеграции в глобальную мировую экономику и либерализации налогобложения. Riggs Walmet Group показала преимущества функционирования оффшорных компаний в оффшорных зонах, иностранных резидентов-акционеров, которые достаточно очевидны, так как дают возможность им вести льготные зарубежные коммерческие операции под своим исключительно мягким контролем, и налогообложением. Предполагалось применение и использование сложнейших коммерческих операций и сделок с ценными бумагами, недвижимостью, другими активами на международных рынках Forex. Предложение швейцарской компании по оказанию помощи в создании компаний по нулевой ставке налогообложения «под ключ» в оффшорных зонах - выглядело весьма привлекательным, поскольку организационные и регистрационные сборы при этом, не были обременительными. Так же, предлагалась поддержка их деятельности в странах базирования, путем финансирования за счет ежегодных взносов, ведения секретарских услуг и технологическую обработку конфиденциальной нерегулярной почты, организационные мероприятия по проведению ежегодных собраний акционеров, оказание услуг по составлению текущей, годовой и консолидированной финансовой отчетности, в том числе балансов, налоговых отчетов, а так же другой необходимой финансовой и юридической документации. Первоначально на момент регистрации фирмы по международным стандартам учета, стоимость данной услуги составляла $4800, и на тот период была достаточно высока, за информационную и консультационную поддержку, а так же обновление-взнос составлял $1100. Позже в результате дальнейшего роста конкуренции в налогообложение и агрессивной политики игроков на мировых рынках – количество аналогичных услуг заметно увеличилось, а спрос упал, вследствие чего, стоимость услуг по регистрации компании с льготным налогообложением в оффшорных зонах - снизилась до $500. Следует учесть, что имеют место определенные факторы, влияющие на расширение бизнеса в оффшорных зонах, такие как: агрессивная фискальная политика, высокая налоговая нагрузка, не совсем благоприятный инвестиционный климат, и вместе с тем, мощная поддержка со стороны государства, банковского и страхового сектора, стимулирующая экспорт капитала и природных ресурсов за рубеж, что в конечном итоге открывает возможность использования сложных корреспонденций по международным банковским счетам в оффшорных схемах для сокрытия факта владения инвестиционными объектами в России и отмывания доходов, в том числе полученных преступным путем. Поскольку Россия является неотъемлемой частью мировой экономики, то все глобальные события в том числе, мировые экономические кризисы соответственно оказывают свое негативное влияние на развитие экономики страны. Соответственно актуальность проблемы контроля и функционирования оффшорного бизнеса и оттока капитала из страны в период глобального экономического кризиса для России вполне очевидна. В плане детализированного изучения теории и практики мирового опыта ведения бизнеса в оффшорных зонах у России до 1991 года не имелось, и за ведение дел взялись малограмотные элементы, и дельцы, одержимые желанием: в привлечении иностранных инвестиций, обеспечения себя льготными привилегиями в первую очередь за счет других регионов, или на крайний случай хотя бы «урвать от пирога» по целевым программам из федерального бюджета денежные средства. Вместе с тем, совершенно не было принято во внимание, что целая область или край практически должны были быть исключены из единого таможенного пространства России. А как это сделать хотя бы технически, не говоря уж об негативных экономических последствиях для всей страны, полностью не были проанализированы и продуманы. Данный факт вызывает недоумение и разочарование. Распад СССР - достаточно болезненный этап экономического развития для России и стран постсоветского пространства. Именно после распада СССР резко увеличился отток капитала по сомнительным хозяйственным операциям, неоднозначным схемам корреспонденций банковских счетов, и финансовым операциям с ценными бумагами, недвижимостью в оффшорных зонах. Крупнейшие российские промышленные и финансовые корпорации и группы начали выстраивать свою организационную структуру управления оффшорным бизнесом, следующим образом: используя компании расположенные в оффшорных зонах внутри транснациональных хозяйственных системах, при этом являясь частью сетевой структуры филиалов российских компаний, начали осуществлять достаточно запутанные и сложные оффшорные схемы через несколько заграничных банков, начали проводить операции с льготным налогообложением и в отдельных операциях с полным уклонением от налогов, и сокрытия налогооблагаемой базы. Отечественные экономисты-аналитики и эксперты в основном полностью полагаясь на предварительные расчеты и радужные прогнозные оценки международных экспертов и аналитиков ОЭСР (организации экономического сотрудничества и развития) – в полной мере не проанализировали и не изучили негативные последствия влияния глобальной экономики в оффшорных зонах на отдельно взятую страну, не имея собственных фундаментальных исследований, целесообразных экономических расчетов, и элементарных знаний в области международного таможенного, налогового, уголовного, гражданского права и ведения бухгалтерского учета по международным стандартам, - ринулись «головой в омут». По предварительным расчетам экспертов, для ввозной средневзвешенной таможенной пошлины на импортные товары была разработана более мягкая редакция Единого таможенного тарифа ЕТТ, которая предполагала снижение ставки 9,6 % до 7,5-7,8 %. Упрощение таможенных процедур в мировом товарообороте на перспективу будет взаимовыгодна по предварительным расчетам ОЭСР, для всех стран, данная процедура будет приносить экономические выгоды 900 миллиардов долларов США в рамках мировой торговли, при этом выгода для России составит 18 миллиардов долларов, позитивно повлияет на инвестиционный климат в стране. При этом приоритетным направлением в российской экономике должно быть - эффективное привлечение иностранных инвесторов и инвестиций в страну, однако в наиболее экономически благоприятном и выгодном положении окажутся те регионы России, которые с наибольшей расчетной выгодой смогут привлечь иностранный капитал и финансовые инвестиции в страну ежегодно, и в итоге экономический выигрыш получат все регионы, и такие субъекты как: Северо-запад, включая Санкт-Петербург, и Дальний Восток -окажутся в приоритетном положении. Следует иметь ввиду, что прогнозные значения в конце 2012 года, заявленные ЦБРФ и МЭР (министерством экономического развития) были преждевременными в отношение планируемого привлечения инвестиций в страну со стороны иностранных партнеров в размере 10-15 млрд. долл., фактически по итогам 2012 года -явно увеличился отток капитала из страны и превысил пороговые прогнозные значения в 4-5 раз (56,8 млрд. долл). Учитывая, фактическое состояние дел, от преждевременных положительных оценок по притоку капитала пришлось отказаться в худшую сторону. Возможно, осторожность и осмотрительность западных инвесторов оправдана, и связана с определенными рисками вложения капитала в российскую экономику, несовершенством отечественных законодательных актов, которые изменяются довольно часто по своей сути, в том числе путем поправок, дополнений, изменений, корректировок, и как следствие смысловая нагрузка таких нормативных актов в окончательном варианте искажается. К примеру, по оценкам самого Министерства экономического развития по итогам двух первых месяцев 2013года чистый вывоз капитала из России достиг порядка 8-10 млрд. долл. только за январь, и порядка 5 млрд. долл. за февраль. Что следует дальше? И надо отметить, что прогнозные значения экспертов и экономических аналитиков и их фактические показатели по инвестициям, мягко говоря не оправдались, тогда где же реальная статистика, и качественная информация, достоверная отчетность и экономикоматематические расчеты, признанные принципы международных стандартов ведения учета и отчетности? Учитывая вышеизложенное, можно предположить, что ужесточение и усиление контроля, а также конфискация депозитов банковских счетов россиян на Кипре - стимулирует их к поиску новых «налоговых гаваней», во избежание риска потери нервозности в среде российских «оффшорных дельцов», принимая во внимание, что доля российских вкладов на Кипре составляет порядка 25-27 % всех банковских вкладов. В условиях глобального финансового рынка и мирового рынка ценных бумаг, между государствами ее участниками разворачивается жестокая налоговая конкуренция, которая в свою очередь имеет цель привлечения капитала в страну на условиях льготного налогообложения и в отдельных случаях безналоговых. Возникает вопрос, как удержать деньги в стране и какими методами мониторинга и контроля бороться с оффшорами? По оценкам экспертов глобальных экономических исследований, в настоящее время Россия является мировым лидером по количеству оффшорных компаний за рубежом, зарегистрированных российскими резидентами. Эти вопросы очень болезненные и актуальные, для российской экономики, поскольку отток денежных средств и капитала из страны на сегодняшний день достаточно высок, недостаточно неуправляем и во многих случаях формально контролируемый. К примеру, в 2004 году более половины российских инвестиций были переведены в оффшорные юрисдикции, в том числе: в Великобританию-18,6%, Кипр-10,9, Нидерланды-8,8, Багамские острова-5,3, Британские Виргинские острова -5,2, США-4,6, Гибралтар- 3,9. По самым скромным оценкам, к началу 2004 гола в зарубежных оффшорных центрах зарегистрировано более 100 тысяч оффшорных компаний с российским капиталом.

Нужны ли России свободные экономические зоны? Но наиболее благоприятной и привлекательной оффшорной зоной для российских бизнесменов остается Кипр в плане инвестирования банковского сектора и страховых компаний. Развитие высоких электронных технологий, средств массовой информации, международной космической связи, телекоммуникаций - привели к тому, что некоторые фирмы стали торговать через интернет, создавая виртуальные фирмы, банки, корпорации, различные фонды, в том числе инвестиционные, страховые компании и функционировать в оффшорных зонах. По мнению международных экспертов и аналитиков, крупнейшими оффшорными зонами, где размещаются банки, страховые компании, инвестиционные, финансовые группы, которые в наибольшей степени вовлечены в криминальную экономическую деятельность это: Сингапур, Лихтенштейн, Багамы, Монако, Гонконг, Панама Бахрейн, Нидерланды и другие. ЦБ РФ со своей стороны принимает адекватные меры ужесточения контроля над оффшорным бизнесом в России. С целью создания правовых основ контроля за нелегальным вывозом капитала из России, Указанием ЦБ №1317-У от 07.08.2003 года - был установлен перечень юрисдикций, разделенных на три группы оффшорных зон при наличие признаков понижения респектабельности и доверия в целях дифференциации порядка установления корреспондентских отношений с банками указанными в перечне стран:

• - первая группа: Нормандские острова, Остров МЭН, Ирландия, Мальта, Гонконг, Швейцария, Сингапур, Черногория, и другие

• -вторая группа «классических оффшоров”, в частности Белиз, Британские Виргинские Острова, ОАЭ, Сейшелы, Сент-Винсент, а также США (штаты Делавер и Вайоминг) и другие.

  -третьей группа по мнению Центробанка оффшорные юрисдикции: Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Науру

Обратите внимание, что по неизвестным причинам в этом списке отсутствуют такие оффшорные зоны как Панама, Кипр, Люксембург, столь популярные у российского бизнеса. В статье 105.14 Налогового кодекса РФ, прописано, что сделки с резидентами оффшорных зон являются контролируемыми, если сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. рублей, в частности, на предмет соответствия цены сделки рыночному уровню. А открывать для оффшорных банков коррсчета в рублях теперь вообще запрещено.

Обобщая вышесказанное, хочется выразить надежду, что принятые законодательные меры воздействия связанные с негативным оффшорным бизнесом будут экономически эффективными, сбалансированными и взвешенными, практически целесообразными, логически грамотными, последовательными. Тем не менее, следует отметить, что основным условием «деоффшоризации» не могут быть только запретительные и карательные меры, а бизнес перестанет уходить за рубеж, в том случае, когда будут созданы эффективные меры в системе налогообложения и созданы условия благоприятного предпринимательского климата.

Принимая во внимание мнение международных экспертов -аналитиков, отток капитала из СССР и Восточной Европы в период 90-х годов только в Швейцарию составили несколько миллиардов долларов США. Данный вопрос на сегодняшний день остается открытым в Швейцарии, и однозначного мнения по данному вопросу нет, являются ли вклады - доходами, полученными преступным путем или нет, но по своей сути данные денежные средства могут быть заблокированы, если по отдельным критериям они попадут в категорию «подозрительных». Принимая во внимание, что в Швейцарии конституционно закреплено положение о банковской секретности тайны вкладов клиентов банка, все банки обязаны это неукоснительно выполнять и строго соблюдает банковскую конфиденциальность. И в наш цифровой век глобальной всемирной паутины «интернет» Швейцария предпринимает все меры безопасности по надежной защите тайны вкладов клиентов банка, при этом для достижения данной цели используются в качестве корреспонденции - обычные конверты, письма, оформленные от руки, а также простые почтовые ящики и адреса, которые часто меняются, а пересылку почты осуществляют через Германию, Италию, Францию- своим иностранным клиентам. Законодательная и нормативно-правовая база по функционированию корпораций международного характера в оффшорных зонах постоянно модифицируется и трансформируется, проводятся более сложные экономические схемы и процедуры по переводу денежных средств и перемещению капитала через границы нескольких стран (оффшорных зон), используя корреспондентские банковские счета и межфилиальные обороты на основании британско-кипрского договора с соответствующими дополнениями и разъяснениями британской стороны. Например, компания при соблюдении определенных нормативов правовых и законодательных актов может на деле является налоговым резидентом Кипра, зарегистрированной в Великобритании, и оплачивать налог на прибыль по ставке 4,25 процентов на Кипре. По сути, внешне вполне благополучная английская фирма функционирует как кипрский оффшор, достаточно назначить условно директором киприота в реальном центре управления, и выполнив основное условие регистрации в оффшорных зонах при участии нескольких международных корпораций страховых и инвестиционных холдингов. Кроме того, ведение бизнеса в оффшорных зонах, многие крупнейшие мировые компании осуществляют методом так называемого «голландского бутерброда», в состав которого входит нидерландский холдинг и компания Нидерландских Антильских островов, владеющая его акциями. Эта схема используется для минимизации налогов у источников дохода при получении дивидендов от компании из стран, связанных с Нидерландами соглашениями об исключении двойного налогообложения. При выплате дивидендов в Нидерланды, налоги у источника дохода ничтожно малы, к тому же нидерландский холдинг освобожден от налога на доходы в виде дивидендов (при соблюдении ряда условий, а антильская компания платит такой налог на доходы по низкой ставке. В результате суммарная ставка налогов, выплачиваемых в Нидерландах и на Антилах, составляет всего 10,2 процента.

Следовательно, ограничительные и запретные меры ужесточения контроля оффшорного бизнеса, введенные в России и других странах, не смогут в полной мере искоренить негативные влияние оффшоров, так как на сегодняшний день в условиях глобализации мировой экономики, индустрия оффшорного бизнеса переросла в самостоятельную отрасль международной экономики. Со временем возникнут и появятся новые «системы спрута» в оффшорных зонах, учитывая, предыдущий накопленный опыт в этом направлении, а новые законы и поправки по вопросу контроля и борьбы с оффшорами, лишь только активизируют дельцов искать более изощренные методы уклонения от налогов, и вывоза капитала из страны, выстраивая более сложные схемы взаиморасчетов по операциям. Вместе с тем, ограничительные меры и ужесточение условий регистрации оффшорных фирм и открытие банковских счетов, потребуют высококачественного профессионального мастерства, и соответствующей квалификации специалистов международного уровня для принятия законов в этом направлении, соответственно возрастет риск, что в конечном итоге вызовет рост цен на услуги подобного рода. Следует отметить в качестве позитивного момента, что Россия подписала Конвенцию ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) «О взаимной административной помощи по налоговым делам». 03 ноября 2011 года с учетом Протокола от 27 мая 2010 года о внесении изменений в Конвенцию. Следует отметить, что в настоящий сложный период кризиса мировой экономики, большое внимание разработке мер по контролю операций в оффшорных зонах уделяет международная группа разработки финансовых мер борьбы по отмыванию незаконно полученных денег (анг.Financial Action Task Forceon Money Laundering-FATF)- это межправительственная организация, созданная в соответствии с решением саммита «Большой восьмерки» в Париже в 1989 году для выработки и реализации коллективных мер борьбы с «отмыванием» преступных доходов и незаконным финансированием терроризма. В настоящее время FATF включает в свой состав 34 участника, в том числе и Россия. Рекомендации FATF признаны в качестве международных стандартов по противодействию «отмывания денег» и финансированию терроризма.

По оценкам международных аналитиков, более 15000 компаний регистрируются с оффшорными целями в Гонконге ежегодно, и около 50000 оффшоров в других оффшорных юрисдикциях. Россия активно принимает меры по борьбе с международным терроризмом и незаконным вывозом капитала за границу. Примером тому, служит Указание ЦБРФ №500-У от12.02.1999 года, дающее разъяснение по валютным операциям относящимся к разряду подозрительных, которые попадают под контроль, если:

-проценты по кредитному договору превысили 20% годовых

-возвраты по авансам нерезидентов РФ

-переводы денежных средств в адрес нерезидента, не являющегося стороной по договору

-экспорт, реэкспорт, импорт, реимпорт и платежи по ним в пользу нерезидентов, зарегистрированных в одном из «черных списков» ФАТФ на территории оффшорных зон. Данный регламент, в значительной степени затрудняет проводить минимизацию налоговых платежей банков с использованием оффшорных схем. Контролирующая функция ЦБРФ, закреплена в законодательном порядке над операциями связанными с переводом иностранной валюты из страны в другие оффшорные юрисдикции. Кроме того, предусмотрены ряд так называемых «карательных мер», в отношении банков, например, при неоднократном нарушении своих обязанностей по сомнительным сделкам своих клиентов – следует отзыв лицензии, тем, не менее, совершенно не предусмотрено, что электронным авизо имеется возможность мгновенного перевода своих активов в другой банке, и продолжение деятельность от имени другого управляющего, или провести перерегистрацию фирмы в оффшорной зоне. Ранее банки могли перечислять в форме безвозвратных кредитов денежные средства в оффшоры, а так же приобретали векселя.

Следует учесть, что в соответствии с новым регламентом наложен запрет на открытие корреспондентских счетов в российских рублях для оффшорных банков, что по своей сути прекращает индустрию конвертации российских рублей. Однако действие данного указания не распространяется на оффшорные банки лицензированные ЦБРФ и зарегистрированные официально, это отличительная особенность по мониторингу оффшорных операций по сравнению с международной практикой ведения дел. Несомненно, хочется надеяться, что проводимые ЦБРФ мероприятия по предотвращению незаконного вывоза капитала и борьбе с криминалитетом в экономической сфере будут эффективны и принесут свои положительные результаты, но предстоит большая работа в изучение и анализе положительного практического опыта и теоретического материала в области макроэкономики и внешнеэкономической деятельности и особенно фундаментальный анализ в изучение международного налогового и уголовного права. Вместе с тем, реализовать проект борьбы с незаконным отмыванием денег и вывозом капитала из страны в условиях глобализации мировой экономики - становится сомнительным в силу политических разногласий, языкового барьера, различных методик законодательного и уголовного права, методики расчета основных технико-экономических показателей и системы налогообложения, а также таможенного права. Учитывая европейский практический опыт на рынке капитала, где довольно часто применяются транзакции с участием оффшорных центров, отток капитала из стран принял массовый характер, поэтому многие страны предприняли ограничительные меры по проведению транзакции со всеми нерезидентами и ужесточили валютный контроль банковских операций. В основном в оффшорных зонах регистрируются компании, осуществляющие банковскую, страховую, инвестиционную деятельность, и как правило привлекательны в плане льготного налогообложения, свободного вывоза прибыли при отсутствие валютных ограничений. Международные холдинги и корпорации, используя с большой выгодой для себя беспошлинные схемы, мягко контролируемые операции, связанные с переводом валюты для иностранных инвесторов, минимальные требования к размеру уставного капитала - извлекают из этого сверхприбыли. Принимая во внимание статью 5 Федерального закона №115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», 07.08.01 , в частности вопрос о перечне предприятий, деятельность которых связана с операциями по движению денежных средств или другого имущества, дополнительным списком внесены кредитные потребительские кооперативы, общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные фонды, имеющие лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию и операторы связи, имеющие право самостоятельно оказывать услуги подвижной радиотелефонной связи. Кроме того, на сегодняшний день в список занесены индивидуальные предприниматели: организации, оказывающих посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества, страховые брокеры, организации, вид деятельности которых связан с куплей-продажей, скупкой драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий; драгоценных металлов. Важно, что теперь нововведение предусматривает к подобным организациям без извещения применять меры блокировки валютного, транзитного, специального счета за рубежом, расчетного счета или (замораживание) до детализированного выяснения обстоятельств происхождения денежных средств или иного имущества при включении организации-клиента или физического лица в перечень лиц, причастных к экстремистской деятельности или терроризму. Концентрация капитала международного страхового и банковского бизнеса в основном наблюдается в оффшорных зонах, и такие операции как экспорт, реэкспорт, импорт реимпорт, доверительная деятельность (трастовая), финансовые операции с недвижимостью за границей, морскими судами, скрываются под сложными коммерческими сделками, применяя запутанные схемы корреспонденции счетов через банки всего мира. Проблемы контроля функционирования мирового оффшорного бизнеса. весьма актуальны в мировой экономике, в том числе и для России, так как в результате слияния различных экономических систем мирового пространства в единую глобальную экономику со своими национальными особенностями и различиями в системе учета, налогообложение, таможенном контроле, правовом регулирование, законодательном регулирование, языковые барьеры - не позволяют выработать единые стандарты налогообложения, международного уголовного права, требования, принципы, ведения бизнеса в оффшорных зонах -приемлемые в полной мере ко всем странам. Нобелевские лауреаты, и современные экономисты, а вместе с ними и регулирующие финансовые органы (финансовые регуляторы), правительства крупнейших мировых держав, в том числе США - гордятся, и придерживаются теории, что капитализм – вечен и мало того, на данном этапе правительства мира научились справляться с кризисными явлениями в экономике, и кризисов быть не может в обозримом будущем. На эту тему написано множество диссертаций, научных трудов и т.д. и выдано несколько Нобелевских премий по экономике, но вот незадача, кризис таки грянул! И как, «гром среди ясного неба»! Можно сказать, что все в шоке, но не отбирать же Нобелевские премии. Ведь хочется же какого-то позитива. Американские аналитики института глобальных экономических исследований представляют свою национальную валюту - устойчивой твердой денежной единицей, а доллары в качестве мирового стандарта денежной валюты в обращении на мировых фондовых биржах, по всем торговым операциям, финансовым сделкам с недвижимостью, ценными бумагами, мотивируя тем, что вот уже более 200 лет, номинальная стоимость 100 долларовой американской купюры - остается неизменной в торговом обороте, в отличие от других стран, где денежная масса постоянно обесценивается.

Обобщая вышесказанное, наметившиеся тенденции экономической и налоговой политики ведущих государств мирового сообщества, позволяют предположить дальнейшее ужесточение контроля за деятельностью, осуществляемой в оффшорных зонах и повышения меры ответственности и контроля за соблюдением общепринятых международных норм, правил, требований, допущений, принципов, а так же исключения двойных стандартов, введение жесткой уголовной ответственности за незаконное «отмывание денег» сокрытие и уклонение от налогов, занижение налогооблагаемой базы, и в связи с этим в настоящее время участившимися случаями незаконного финансирования международных террористических актов. Таким образом, для решения проблемы управления, контроля и мониторинга оффшорного бизнеса необходимо сформировать международный консультационный и административный совет с соответствующими правами и обязанностями, международную комиссию - компетентную, высококвалифицированную в составе экспертов-аналитиков практикующих профессиональных бухгалтеров, экономистов, аудиторов, юристов международного уровня, владеющими в совершенстве несколькими иностранными языками, компетентными во многих областях экономических исследований и научных знаний.

В статье авторы опирались на материалы: Савина В.А. «Мировая экономика и международные отношения», Бекряшева А.К., Белозерова И.П., Бекряшевой Н.С. «Теневая экономическая преступность», Яковлева А.А. «Критерии отнесения территорий и юрисдикций к оффшорам». Ваш налоговый адвокат. 2008. №11, официальный сайт , официальный сайт

"Экономика и социум" №2(15) 2015