Проблемы косвенного налогообложения в Республике Беларусь на современном этапе экономического развития и пути его совершенствования

Акциз и НДС являются важными ценообразующими элементами, влияющими на рост уровня цены. Во-первых, способствуя увеличению цены, они ограничивают потребительский спрос и способствуют изъятию доходов населения в бюджет при одновременном сдерживании потребления. Во-вторых, в условиях инфляции они автоматически индексируются темпами инфляции исходя из особенностей определения облагаемого оборота и тем самым еще больше усугубляют инфляционные процессы. Очевидно, что величина ставок косвенных налогов должна быть экономическим регулятором [1].

Однако белорусская модель НДС имеет некоторые особенности, которые значительно снижают эффективность данного налога. В частности они ограничивают потребление в обществе, снижают покупательную способность населения и потребительский спрос и, следовательно, не стимулируют производство, ведут к удорожанию отечественных товаров, делают их невыгодными по сравнению с приобретением в других странах, где уровень косвенных налогов ниже, обусловливают ввод протекционистских таможенных пошлин, снижают конкурентоспособность отечественных товаров.

Одним из недостатков существующей налоговой системы является присутствие принципа двойного налогообложения при формировании цены. Получается так, что налоги накладываются на налог, а это ведет к увеличению издержек, себестоимости и в конечном итоге – цен на продукцию.

Еще одной проблемой является сложность расчета суммы налогов, причитающихся к уплате в бюджет, а также нестабильность данных налогов. Сложный    механизм    налогообложения    порождает    излишний документооборот и увеличивает затраты, связанные с взиманием налогов, ведет к многократному обложению одной и той же налоговой базы, к инфляционному повышению цен.

НДС является основным доходным источником бюджета Республики Беларусь, и с его администрированием связаны наибольшие сложности. Зачастую используется уклонение плательщиков путем использования различных схем незаконного возмещения НДС. Налоговые органы направляют существенные усилия на решение данной проблемы путем проведения камеральных проверок с истребованием документов у налогоплательщиков, подтверждающих правильность исчисления НДС по декларациям, представляемым в Инспекции, практически за каждый налоговый период.

К объективным факторам, негативно влияющим на сбор косвенных налогов в Республики Беларусь, относятся: спад производства; тяжелое финансово-экономическое положение предприятий; значительное распространение безденежных форм взаиморасчетов; кризис неплатежей. Среди субъективных факторов выделяют такие, как: несовершенство налогового законодательства; предоставление большого количества льгот и отсрочек; введение «зон экономического благоприятствования»; уклонение от уплаты налогов [2].

Неорганизованность налоговых вопросов по многочисленным документам, недостаточная ясность правовых предписаний, противоречивость их интерпретации, отсутствие нормативного закрепления применяемых понятий – пожалуй, одни из основных причин налоговых нарушений.

Поэтому с целью совершенствования косвенного налогообложения в Республики Беларусь можно предложить следующее:

• -    необходимо постепенное смещение акцентов на прямое налогообложение;

• -    целесообразно введение регрессивных ставок взымаемых налогов, когда при увеличении суммы налогооблагаемой базы ставка понижается.;

• -    установление более ранних сроков уплаты налогов и одновременная дифференциация их в зависимости от размеров исчисленных сумм;

• -    целесообразно осуществить некоторое упрощение налоговой отчетности предприятий: следует ввести один расчет, в котором бы нашли отражение все показатели финансовохозяйственной деятельности предприятия, а компьютерный контроль при приемке расчетов исключил бы возможность арифметических ошибок;

• -    замена льгот социального характера по косвенным налогам механизмом начисления налогов на общих условиях;

• -    для снижения налоговой нагрузки и либерализации деловой среды необходимо также снижение ставки НДС. По оценкам специалистов, минус 1 % от этого налога позволил бы сократить расходы белорусского бизнеса на 1 трлн. бел. руб.;

• -    совершенствование основного косвенного налога -НДС - должно происходить за счет сокращения нецелевых льгот.

• -    использование системы электронных счетов-фактур по НДС, которая позволит сопоставлять данные продавцов и покупателей, сверять обороты по реализации и суммы НДС, отраженные плательщиком в налоговой декларации [3].

В Российской Федерации как один из способов реформирования системы косвенного налогообложения рассматривается переход на прямое исчисление НДС: в качестве налоговой базы для расчета НДС принимается созданная на предприятии добавленная стоимость, определяемая прямым счетом из данных бухгалтерского учета как сумма фонда оплаты труда (ФОТ), прибыли, налогов и амортизации. НДС исчисляется по формуле: НДС = (прибыль + расходы на оплату труда + амортизация + налоги + расходы, по которым НДС не возмещается) × Ставка налога% [4].

Рассчитаем экономический эффект данного нововведения. К примеру, предприятие имеет следующие показатели необходимые для расчёта НДС: Выручка – 89 224 млн. бел. руб. (без учета косвенных налогов); Материальные затраты – 72 549 млн. бел. руб.; Прибыль – 16 675 млн. бел. руб.; Фонд оплаты труда – 8 403 млн. бел. руб.; Налоги – 9 103 млн. бел. руб.;

Рассчитаем НДС прямым методом: НДС = (16675+8403+9103)*20% = 6836,2 млн. бел. руб. Согласно зачетному методу исчисления НДС, применяемому в Республике Беларусь на данный момент, НДС = 89224*0,2 -72549*20/120 = 5753,3 млн. бел. руб.

Таким образом, реализация предлагаемого варианта повысит поступления НДС в бюджет Республики Беларусь в среднем на 18,8%, упростит проверку правильности начисления и уплаты налога, исключит проблемы уплаты НДС с авансов и незаконных возмещений, сделает ненужными встречные проверки, судебные споры по всем этим поводам.

Одним из вариантов повышения эффективности косвенного налогообложения, гарантирующим не только четкое исполнение бюджета, но и способствующим повышению стимулирующей функции проводимой налоговой политики, может выступать отраслевое дифференцирование ставок при исчислении и уплате НДС [5]. В Республике Беларусь данные идеи могут найти свое место и применение. Однако для этого требуется предварительное углубленное и детальное их изучение.

Таким образом, косвенное налогообложение в Республике Беларусь еще несовершенно на данном этапе развития экономики и имеет ряд проблем, требующих детального изучения. Решение данных проблем позволит создать более рациональную систему косвенного налогообложения.