Проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в России и пути их решения

В современном мире значительная эффективность использования природных ресурсов Российской Федерации является наиболее важным

условием формирования экономики страны. По этой причине платежи за пользование природными ресурсами в системе природно-ресурсной политики России являются весьма важными. Система налоговых платежей за природные ресурсы является важным источником формирования доходной части федерального бюджета. Можно утверждать, что они отвечают за экономическую безопасность страны. Это обуславливается тем, что для «сырьевого придатка», каковым является Российская Федерация, наилучшее налогообложение применения природных ресурсов является стратегическим направлением в налоговой политике.

Так, в бюджеты субъектов Российской Федерации поступают налоговые доходы от налогов, представленных в таблицы 1.

Таблица 1 - Виды налоговых поступлений

Данные из таблицы ориентированы на формирование крепкой финансовой основы для развития субъектов Российской Федерации, на территориях которых ведется добыча полезных ископаемых. Тем не менее, с целью осуществления региональной политики недостаточно только определить нормативы отчислений от определенных федеральных налогов в региональные и местные бюджеты. Так же следует установить эффективный механизм объективного и аргументированного распределения среди бюджетов разных уровней данных отчислений.

На сегодняшний день ведущей концепцией, основывающейся на практике, стала теория конкурентных преимуществ регионов. Они обязаны максимально использовать свои природные, производственные, интеллектуальные, научно-технические и другие достоинства при установлении и реализации программ собственного формирования.

Фактор болезненного состояния нашей общественной инфраструктуры и отставания России в обеспеченности населения ее услугами по сравнению с другими странами состоит в низкой доле территориальных бюджетов в общегосударственных экономических ресурсах. Необходимо выделить, что функционирующее законное урегулирование в значительной степени НДПИ содействует формированию важнейших по своему объему и постоянных

источников доходов не только бюджетов субъектов Российской Федерации, но и местных бюджетов.

В НК РФ сумма НДПИ вычисляется согласно результатам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. НДПИ подлежит уплате по месту определения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно приведенным нормам о налогах и сборах, на налогоплательщика положена обязанность по уплате НДПИ по каждому полезному ископаемому, добытому на территории субъекта Российской Федерации, а не на территории каждого муниципального образования.

В современной практике появляются трудности, связанные с реализаций законов субъектов Российской Федерации об установлении нормативов отчислений от НДПИ в местные бюджеты. Процедура уплаты и зачисления в бюджет НДПИ отмечено, что НДПИ подлежит уплате одним платежным поручением, вне зависимости от количества участков недр, находящихся на территории субъекта РФ. Территориальные органы Федерального казначейства реализовывают формирование определенных поступлений в бюджет того муниципального образования, код ОКАТО которого указан в платежном документе плательщика. Следовательно, при оформлении платежных документов на уплату НДПИ необходимо указывать код ОКАТО согласно участку постановки на учет в качестве налогоплательщика НДПИ в определенном субъекте Российской Федерации, а также ИНН и КПП налогового органа по месту предоставления налоговой декларации. [2]

Представляется, что и действующее отечественное законодательство содержит механизмы для полноценной реализации законов субъектов Российской Федерации об установлении нормативов отчислений в местные бюджеты. Так, установлено, что Федеральное казначейство производит распределение доходов и иных поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по :

V   нормативам, установленным БК РФ,

V   федеральным законом,

V    законом субъекта Российской Федерации,

V   нормативным правовым актом  представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год,

V их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов.

Таким образом, согласно приведенному положению БК РФ территориальные органы Федерального казначейства при распределении доходов и иных поступлений между бюджетами Российской Федерации обязаны руководствоваться в том числе и нормативами отчислений, установленными законами субъектов Российской Федерации.

При этом порядок учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения не определяет, что территориальные органы Федерального казначейства реализовывают распределение налоговых поступлений в бюджет того муниципального образования, код ОКАТО которого указан в платежном документе плательщика. Действительно, содержится указание на то, что формирование поступлений между бюджетами осуществляется по общей сумме поступлений по соответствующему коду бюджетной классификации и коду ОКАТО. Но о том, что данный код - ОКАТО, указанный в платежном поручении налогоплательщика на уплату НДПИ, в порядке ничего не сказано. [1]

В РФ приведенные положения порядка не должны трактоваться как предусматривающие зачисление НДПИ при установлении нормативов отчислений в местные бюджеты полностью в бюджет того муниципального образования, в котором состоит на учете налогоплательщик НДПИ. Но согласно приведенным нормам права территориальные органы Федерального казначейства должны зачислять НДПИ в местные бюджеты по единым нормативам. При этом код ОКАТО, установленный в платежном поручении налогоплательщика на уплату НДПИ, являясь лишь технической составляющей процесса поступления определенных сумм налога, никак не может внести изменения в нормативы отчислений от НДПИ в местные бюджеты, введенные в соответствии с БК РФ законом субъекта Российской Федерации.