Проблемы налогообложения доходов физических лиц в России и пути их решения

Тема налога на доходы физических лиц представляет всё больший интерес, и анализ основных направлений совершенствования данного налога в России является целью данной статьи [7].

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.[1]

Плательщиками этого налога является практически всё трудоспособное население страны, что является его главным преимуществом. К тому же, этот налог - вполне устойчивый и стабильный доходный источник бюджетов. НДФЛ чаще всего зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых происходит финансирование, связанное с жизнеобеспечением населения.

В настоящее время налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет огромную роль в обеспечении бюджетов всех уровней доходными источниками и в регулировании экономических процессов. В связи с этим определение путей повышения эффективности его собираемости и анализ его поступлений в бюджетную систему Российской Федерации имеет особое значение [3].

В России налоговая ставка фиксированная и составляет на данный момент 13%. В европейских странах, например в Германии и Франции налоговая ставка зависит от доходов. Минимальная ставка - 14%, максимальная - 45%. Соответственно, чем выше доход, тем выше ставка налога, которую следует уплатить [4].

Рассмотрим Францию. Там действует такая система налогообложения, но при этом каждый год шкала налогов пересматривается и утверждается парламентом (в зависимости от уровня инфляции, бюджета и экономической ситуации в стране). Так же во Франции действует широкая система налоговых вычетов: профессиональные, семейные, имущественные. Так как там ставка налога на доходы прогрессивная, так размер вычета будет влиять на применяемую ставку.[2]

В России так же действуют налоговые вычеты, но, во-первых, их перечень существенно ниже, а во-вторых, их размер несущественно влияет на размер налоговой базы [8].

Более того, во Франции существует категория людей, полностью освобожденных от уплаты НДФЛ- физлица с доходом менее определенного уровня дохода, в то время как в России каждое лицо обязано уплатить 13% с заработной платы независимо от ее размера.

Рассмотрим ситуацию во Франции, где супруг зарабатывает 28 000 евро в год (~182 900 рублей в месяц), а его жена не работает и сидит дома с единственным несовершеннолетним ребёнком, то (без учёта различных вычетов) будет равен 28 000 ÷ 2.5 = 11 200. Это значит, налоговая ставка подоходного налога для этой семьи во Франции будет составлять 5.5% (а не 30%,как может показаться на первый взгляд).

У нас учитывается именно персональный доход налогоплательщика, и ставка подоходного налога для доходов этой семьи будет составлять всегда 13%, что и является главной проблемой налогообложения физических лиц.

Основные проблемы:

• -    низкий уровень доходов населения России по сравнению с экономически развитыми странами, в связи с чем подоходный налог в основном уплачивался в последнее время по минимальной шкале.

• -    неразвитость рыночных отношений, незначительным количеством частных предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица [6].

• -    получившей широкое распространение в российской практикой массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи с чем в бюджет поступает не более половины от всех положенных сумм этого налога.[5]

Таким образом, можно сделать вывод, что для улучшения фискальной функции налогообложения с помощью НДФЛ необходимо ввести прогрессивную школу налогообложения на доходы физических лиц. А так же необходимо ужесточить меры наказания от уклонения от налогообложения. Необходимо развивать малый и средний бизнес, чтобы наши предприниматели могли развиваться и конкурировать с другими более конкурентоспособными предприятиями.