Проблемы налогообложения и администрирования основных налоговых платежей

Налогообложение – концепция распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги выступают в роли обязательных платежей в бюджет, взыскиваемые страной на основании закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей [1].

Актуальность темы заключается в том, что налог – это один из рычагов, при поддержки которого страна оказывает влияние на рыночную экономику.

Управление налогообложением ориентировано на урегулирование общенациональных вопросов на макроуровне и специфических вопросов - на микроуровне. К общенациональным вопросам управления необходимо причислить: формирование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов посредством мобилизации налоговых поступлений; утверждение наиболее рационального баланса налоговых ресурсов между звеньями бюджетной системы; создание краткосрочных и долгосрочных проектов и планов поступления налогов с применением сведений учетной и статистической отчетности, а также информации для принятия заключений.

Исходя из практики, некоторые пропуски в законодательстве и неполная четкость формулировок правовых положений, в том числе части первой НК РФ, часто приводят к тому, что правоприменительные органы в ходе администрирования разъясняют ту либо другую норму права в свою пользу. В результате чего бизнес оказывается беззащитным от противоправных посягательств со стороны правоохранительной организации. В следствии этого в рамках ключевых течений налоговой политики на время с 2014 по 2018 год главное внимание обязано уделяться мерам по улучшению налогового администрирования. Они должны быть обращены, с одной стороны, на прекращение существующей практики отклонения от налогообложения посредством применения существующих недоработок в законодательстве о налогах и сборах и, с иной на абсолютное обеспечение легитимных прав честных налогоплательщиков, повышение их безопасности от незаконных условий налоговых органов, формирование для них удобных обстоятельств для уплаты налогов [2].

Исследование законодательных актов в области налогового администрирования обнаружил серию трудностей. Отметим некоторые из них.

В целях улучшения нормативно-правового регулирования налогово – правовых последствий работы налогового агента законодателю является важным отметить границы вмешательства органов налогового администрирования в финансовую деятельность частноправных субъектов налоговых взаимоотношений средством укрепления в НК РФ точных границ дозволенного и неприемлемого действия налогоплательщиков при исполнении деятельности по сокращению налогового бремени.

Определение подобных точных границ дозволенного и неприемлемого действия налогового агента, и установление точных элементов законного регулирования налоговых взаимоотношений, должно базироваться на уточнении определенных конкретных обязанностей налоговых органов, реализуемых в процессе исполнения мероприятий налогового администрирования деятельности налогоплательщика.

В процессе применения подобного способа налогового администрирования как регулирующий способ (выездной и камеральный налоговый контроль правомерности работы налогоплательщика, экономический прогноз оперативности и полноты выполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей по уплате налогов и сборов, экономический прогноз неограниченности исполнения бухгалтерско – налоговой отчетности), вопросы производительности проводимых мероприятий непосредственно взаимоувязаны с потребностью обеспечения контролирующих органов оперативной, четкой, объективной и соответствующей реальности юридически важной информации.

Усовершенствование работы органов, занятых в сфере налогового администрирования посредством установления точных операций и построения ясной схемы налогового процесса, который не должен подвергаться влиянию плановых характеристик сбора налогов, между субъектами налоговых правоотношений, будет содействовать обеспечению законности и формированию легкой и успешной налоговой организации.

В целях улучшения нормативно-правового регулирования порядка исполнения налогового администрирования налогово–бухгалтерской отчетности налогового агента законодателю является важным гармонизировать утверждения законодательства о налоговом и о бухгалтерском учете [3].

Для совершенствования нормативно –правового регулирования порядка исполнения налогового администрирования побудительными способами предлагается исчерпывающим способом упорядочить в положениях ст. 56 НК РФ виды, соотношение льгот по налогам и сборам, освобождений от налогообложения, извлечение из объекта налогообложения и похожих правовых приборов, а также зафиксировать в положениях подтвержденной статьи принципы использования налоговых льгот и преференций. В совокупности мер по исполнению налогового контроля и обесцениванию поступлений от налогов и сборов основное место занимают действия, точно прописанные в налоговом законодательстве, - от порядка постановки налогоплательщиков на налоговый учет до мер по принудительному взысканию задолженности перед бюджетами абсолютно всех уровней.

Бесспорно, развитие системы налогового администрирования как совокупности закрепленных в НК РФ и Законе РФ от 21.03.91 № 943-1 “О налоговых органах Российской Федерации” прав и обязанностей налоговых органов по отношению к налогоплательщикам представляется главным течением и основным обстоятельством их эффективной работы и последующего формирования. Первостепенные вопросы по совершенствованию законодательства о налогах и сборах и налогового администрирования включают в себя, вначале исследование граней мер по увеличению налогового администрирования налога на добавленную стоимость. Потребность в совершенствовании системы администрирования НДС определена тем, что этот налог является одним из основных налоговых платежей федерального бюджета.

Целью закона является совершенствование налогового контроля, регулирование ревизий и документооборота в области налога [4].

Среда для независимого и добросовестного исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате законно определенных налогов и сборов обязаны усовершенствоваться. Подразумевается увеличение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и легитимных интересов налогоплательщиков.

Вероятно, что в ближайший период должна измениться и практика деятельности налоговых органов, и судебная практика по использованию законодательства о налогах и сборах. Тем более согласно с Законом о налоговом администрировании Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба РФ, Центральный банк РФ обязаны выработать огромное число подзаконных нормативных актов, устанавливающих надлежащие фигуры и операции по осуществлению данного Закона.

Подводя итоги, можем сказать, что в любой стране налогообложение представляет собой инструмент государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В таких обстоятельствах высоких налоговых ставок неверный или неполный учет налогового фактора может привести к негативных результатам или даже вызвать банкротство предприятия. Невзирая на масштабный объем поправок, внесенных в НК РФ следует все-таки отметить, что законодатель, к сожалению, так и не смогло совокупно, постепенно и точно упорядочить многие непростые задачи сегодняшнего налогообложения, и как результат, количество налоговых споров снизиться ненамного.