Проблемы налогообложения малого бизнеса

Как известно, малый бизнес является основой любой экономики. Именно малый бизнес формирует средний класс. В нашей стране правительство также пытается всячески развивать и поддерживать малый бизнес, но как показывает статистика реальная ситуация совсем не содействует его развитию. Выработавшаяся ситуация в нашей стране в отношении малого бизнеса восходит к 90-м годам. Тогда, в начале 90-х годов, из-за расширения теневого рынка экономики, государство существенно увеличило «цены» на ведение малого бизнеса. Те времена прошли, а вот тенденция повышать налоги так и осталась. Иногда, из-за аналогичной политики, даже самая перспективная идея не проходит даже точку реализации, не то, что развития. В настоящее время есть несколько видов налогов, которые предприниматель должен платить не только за то, что получает прибыль, но и за своих сотрудников. Исходя из этого, если начинающий предприниматель будет платить систематически и в полном размере все свои налоги, то ему не хватит денег на то, чтобы поддерживать дело конкурентоспособным. Основные проблемы налогообложения малого бизнеса связаны с теми законами, которые принимаются. Создается такое ощущение, что большинство законов, затрагивающих этот вопрос, принимаются готовыми только наполовину. То есть деньги предприниматель заплатить должен, но вот где их взять - проблемы самого же предпринимателя [1,5].

На наш взгляд, основными недостатками существующей системы налогообложения малого бизнеса являются следующие:

• 1)    Система налогообложения сложна и запутанна. Фактически не соблюдается норма п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ, которая предусматривает формулирование актов законодательства о налогах и сборах так, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить». На сегодняшний день для уплаты налогов предприниматель должен обладать профессиональными знаниями по учету и налогообложению или нанимать высокооплачиваемых специалистов по бухучету и налогам.

Сегодня во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. В нашей стране налоговая система имеет очень сложную структуру. В нее входят различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, практически ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в следствии чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Возникают сомнения в социальной ориентированности налоговой системы, так как она кажется специально усложненной, чтобы получать пени от налогов.

• 2)    чрезвычайно большое налоговое бремя. Наблюдается приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными. На сегодняшний день в нашей стране ставки налогов определяются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Тем не менее при установлении ставок

налогов нужно учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, которые способствуют вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что следствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по меньшей ставке.

Функционирующая в стране система налогообложения с мало проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает устанавливать новые виды изъятий, которые способны, по мнению властей, сгладить негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее сосредоточивать средства на оплату труда, чем платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому нужно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы для «легального» снижения размера уплачиваемого налога. Очевидно, что нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот несомненно, играет негативную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

• 3)    Нестабильность законодательства. Недостаточная четкость и ясность нормативных документов, и чрезмерно частые изменения налогового законодательства приводят к затруднению работы самих налоговых служб, делают бесправным налогоплательщика. Все изменения в налоговом законодательстве необходимо выполнять одновременно с внесением соответствующих уточнений в бюджеты исключительно путем внесения изменений в законодательные и нормативные акты по налогам [2].

Еще одной проблемой является налоговая отчетность предпринимателей. Сегодня отчетность ИП становится все более сложной и запутанной. На начальном этапе становления и развития нового бизнеса, предприниматель сталкивается с проблемами ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Отсутствие знаний, а также запутанность законодательства в отношении этих вопросов, являют начинающему предпринимателю реальные проблемы, грозящие большими штрафными санкциями. Сложившаяся ситуация увеличивает расходы предпринимателя на обеспечение учета и налоговой отчетности, так как стоимость подобных услуг растет. Ко всему вышесказанному, еще можно добавить существующие проблемы налогообложения малого бизнеса, возросшие в последнее время фиксированные платежи в ПФ РФ. Это увеличение уже вызвало волну закрытия ИП, ведущих периодическую деятельность.

Все это в ближайшем будущем может привести к тому, что малый бизнес постепенно будет возвращаться в состояние, в котором он начинал развиваться в 90-е гг. - полулегальный или же полностью неофициальный режим.

Сегодня главной задачей государства является образование результативной системы налогообложения субъектов малого бизнеса, адекватной российским условиям и формирующей стимулы для развития малого предпринимательства [3].

Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства должно основываться на оптимальном совмещении интересов государства и малого бизнеса. Вследствие этого нужен переход от гипертрофированной реализации фискальной функции налогообложения к активно-стимулирующей. Эти условия будут оказывать содействие развитию малого предпринимательства, увеличивать его социальную значимость и стимулировать инвестиционную активность.

Эффективная система налоговых реформ в отношении субъектов малого предпринимательства должна отвечать следующим критериям:

• -    прозрачности - то есть все результаты проведенных реформ видны, отсутствуют скрытые процессы и явления, имеющие отдаленные последствия;

• -    непротиворечивости - при разрешении существующих разногласий не были заложены новые проблемы и глубинные противоречия, которые потребуют решения в будущем;

• -    завершенности преобразований, что значит возвращение системы отношений между государством и налогоплательщиками из зоны распада в зону безопасности.

В соответствии с этим, основными направлениями совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса являются следующие:

• 1)    совершенствование налогового законодательства для того, чтобы упростить, придать налоговым законам большей прозрачности, расширить базы налогообложения, уменьшить налоговые ставки, обеспечить нейтральность налогов по отношению к некоторым категориям налогоплательщиков;

• 2)    объединение налогов, которые имеют одинаковую налоговую базу;

• 3)    улучшение норм и кодификация правил, которые регламентируют деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства;

• 4)    установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение «теневых» экономических операций, увеличение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов;

• 5)    четкое определение налогов по разным уровням финансовой системы, прежде всего введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов.

Существуют также и положительные стороны налогообложения малого бизнеса, которые просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и техники. Они имеют определенные льготы. Однако, высокий порог входа в данный бизнес, практически не по карману начинающим предпринимателям, поэтому примеров инновационного малого бизнеса очень мало, чтобы это каким-то образом способствовало улучшению общей картины [4].

Таким образом, можно сказать, что без дальнейших преобразований в сфере налогообложения малого бизнеса не обойтись, так как удобство, грамотность и простота уплаты налога является главным аспектом не только в осуществлении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в увеличении мотивации к развитию у малого бизнеса, без которого неосуществимо увеличение конкурентоспособности страны в целом.

Использованные источнкии:

• 1.    Власенкова, В. А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В. А. Власенкова // Налог. вестн. 2011. № 2. С.3-8.

• 2.    Гретченко, А. И. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса в России / А. И. Гретченко // Аудит и финансовый анализ. 2008. №1. С.19-26.

• 3.    Кураков, А. А. Малый бизнес в системе социально-экономических отношений : учебник / А. А. Кураков. М.: ИНФРА-М, 2003.

• 4.    Смогина, И. А. Налогообложение малых предприятий / И. А. Смогина // Право и экономика. 2012. № 11. С.74-79.

• 5.    Собченко, Н.В. Предпринимательские структуры: факторы, влияющие на устойчивое развитие / Н.В. Собченко // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2009. № 4-1. С. 229-235.

"Экономика и социум" №2(11) 2014