Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Таджикистан

Научная новизна:   определение существующих проблем налогообложения и на основе найденных проблем, рассмотреть пути решения этих проблем.

Актуальность исследования обусловлена тем, что во многих странах субъекты малого и среднего предпринимательства играют важную экономическую и социальную роль в развитии экономики в целом. От уровня развития малого бизнеса зависят многие показатели, такие как уровень конкуренции, внедрение новых технологий, эффективность производства и т. д.

Развитие малого и среднего бизнеса в свою очередь зависит от стабильности страны и политики государства, в частности налоговой.

Республика Таджикистан является молодой страной, которая стала на путь развития, поэтому в нашей стране особое внимание уделяется МСБ. В свою очередь МСБ в силу своего функционирования сталкивается с различными внешними и внутренними проблемами, которые ограждают путь МСБ в развитии. Предприятия, которые относятся к категории МСБ сталкиваются с такими проблемами как:

• -    нахождение первоначального капитала;

• -    монополия на рынке;

• -    слабое законодательство защиты интеллектуальной собственности;

• -    налоговое бремя;

• -    налоговое и административное законодательство, и т.д.

Среди прочих проблем с которыми сталкиваются предприятия МСБ, основной и самой тяжелой проблемой являются налоговые проблемы.

Другие проблемы и риски, которые связаны с вопросами конкуренции, реализации товара, ниша на рынке, ценообразование, монополия и т.д. можно решить, используя различные инструменты уменьшения рисков и маркетинговых ходов. Рассмотрим некоторые существенные проблемы, которые существуют в данный момент в сфере налогообложения и налогового законодательства:

• 1.    Уровень образованности сотрудников налогового комитета – основной проблемой ведущих специалистов (бухгалтеров и финансистов) является то, что молодые и порой опытные сотрудники Налогового комитета, которые приходят проверять ни имеют ни малейшего понятия относительно стандартов бухгалтерского учета, законов по которым ведется бухгалтерский учет. Большинство из специалистов налогового комитета, зная и изучая только налоговый кодекс, становятся сотрудниками налоговых органов.

• 2.    Противоречивость законов – очень сложную ситуацию создают законы, которые у нас принимаются.

• 3.    Полномочия проверяющих органов и отсутствия работы по их контролю – проверяющие органы во время проверок зачастую забывают про свои обязанности в основном диктуя свои права. Проверяющие органы в силу своих обязанностей не проверяют жалобы компаний. Даже в случае, когда компании выигрывают суд у налогового комитета, те проверяющие ревизоры не подвергаются судебным разбирательствам. В то время как, таких людей как минимум необходимо увольнять с работы. Безнаказанность налоговых чиновников стало одним из проблемы МСБ.

• 4.    Порог перехода от упрощённого режима к общему режиму – в соответствии с налоговым кодексом РТ юридические лица кроме кредитных учреждений, с момента открытия до того, как их порог за календарный год не превысит 1 миллион сомони работают по упрощённой системе налогообложения. Учитывая тот факт, что 1 миллион сомони являются не большой суммой для компании среднего уровня, то данная сумма является проблемной, так как с перехода в общий режим налогообложения компании сталкиваются с весьма сложной системой, которая становится проблемой для ведения как учета, так и берут на себя тяжелое налоговое бремя. Один сам НДС в данной системе, создает горазда больше проблем, чем все налоги, которые есть в упрощённой системе.

• 5.    Недоработанная система законодательства – последнее время все больше и больше издаются, изменяются и заменяются законы, постановления и другие нормативные правовые акты государственных органов РТ, что создает немаловажные трудности в работе МСБ. Примером может служить то, что, читая тот или иной закон или постановление, часто можно столкнуться с такой ситуацией, что статьи ссылаются на документы

• 6.    Открытые вопросы - в налоговом кодексе почти в каждой статье, где перечислены категории каких та счетов доходов или расходов, можно найти пункт, в котором написано и т.д., и тому подобное, и другие .. что по сути является не правильным для целей налогообложения и вообще в целях ведение учета.

Например: в законе РТ «О проверках деятельности хозяйствующих субъектов в Республике Таджикистан» (Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 2006 г., № 7, ст. 342; 2008 год, № 3, ст.196) в статье 101: Периодичность проверок деятельности хозяйствующих субъектов приведено такое: Каждый проверяющий орган проводит проверку деятельности хозяйствующего субъекта не более одного раза в два года, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи и частями 1, 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона. В законе написано, не более одного раза в два года, и сразу же слова ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ – и основываясь на этом слове все проверяющие органы раз 10 в год проверяют компанию, под предлогом того или иного вопроса, что на время останавливает или затормаживает работу компании, приносит убыток, дополнительные расходы, в то время как, в этом же законе можно найти такой пункт: Статья 162. «Недопустимость дублирования проверки проверяющим органом разного уровня».

или статьи других законов, или постановлений. Однако на практике открывается тот факт, что зачастую таких документов еще нет, т.е. они еще не разработаны. Что обозначает, что документы и законы ссылаются на не существующие факты, и каждый проверяющий орган в меру своих знаний толкует и объясняет эти положения.

Например: в статье 292 Налогового кодекса, Объекты налогообложения упрощенного налога , написано:

Объектом обложения налогом по упрощенному режиму является валовой доход, включая доход от поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также другие полученные доходы , за исключением доходов, налог с которых удержан у источника выплаты.

Обратите внимание на слова «Другие» , т.е. под слова другие можно отнести все что угодно. Налоговые проверяющие, когда не могут отнести поступление денежных средств компании в какую-ту категорию, всегда ссылаются на эту часть, именно на слова «Другие».

Если посмотреть на статистику число ликвидируемых компаний в Республике Таджикистан за последние годы, то легко можно определить, что основная причина ликвидация компаний в основном кроется именно в неправильном постановлении и ведении налоговой политики.

Инвесторы существующие и потенциальные просто не будут вкладывать деньги в нашу экономику и это приведет к разным негативным экономическим последствиям такие как: инфляция, безработица, и т.д. для нашей страны.

• ³ Налоговый Кодекс РТ, статья 292.