Проблемы налогообложения среднего и малого бизнеса в современных условиях

Сегодня среднее и малое предпринимательство занимает отдельную часть не только того государства, в котором работает, но и затрагивает всю мировую экономику. На данный момент именно налогообложение является тем соединяющим инструментом, который связывает все крупные, средние и малые предприятия. Основной задачей, которая стоит перед налогообложением – это снабжение государства финансами, но при этом налогообложение не должно допустить упадок роста предприятий, производства, а также, что не мало важно, занятости населения.

Я считаю, что в современных условиях важнейшим для малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации является ликвидация монопольной системы, а также возвращение экономики с монополизированного строя в подлинно рыночную, какой она должна быть и дать возможность предприятиям малого и среднего бизнеса иметь конкуренцию на рынках (финансовом рынке, рынке труда). Под термином свободной конкуренции не имеется бесконтрольная и стихийная торговля и не регулированная экономическая система. Под свободной конкуренцией имеется ввиду свобода выбора потребителей, которые могут приобрести любой товар или услугу.

И именно для этих целей так важно, что бы малый и средний бизнес выходили на конкурентно способные места, что бы уравновесить спрос и предложение. И здесь есть два преимущества, это формирование эффективного и емкого спроса, а с другой - превышение предложение, что повлечет за собой адекватную конкурентоспособность. Что это даст? Малое и среднее предпринимательство, через механизм формирования конкурентной среды окажут не малое влияние на повышения доступности и качества продукции. Предоставляемых услуг и т.д. [5, с. 3].

Изучая вопрос малого и среднего предпринимательства нужно так же учесть его в решении социальных проблем. Ведь малый и средний бизнес не только дает нам товары и услуги, но и значительно поднимает занятость населения, особенно в кризисные моменты государства, когда по всем крупным предприятиям идет сокращение людей. Особенно важно то, что в момент социального напряжения именно малый бизнес играет важную роль в сохранении стабильности на рынке труда. [2]

По опыту более развитых стран видно, что доля малого и среднего бизнеса в ВВП около 60% и в этих странах малый и средний бизнес - это основа всей экономической системы и дальнейшего экономического благополучия. К сожалению, в России лишь 20% - это доля малого и среднего бизнеса во всей экономике страны. Крупный бизнес занимает оставшиеся 80% ВВП и по большей части это приходится на монополию. Конечно крупные бизнес имеет и свои преимущества, как например, затраты на единицу продукции значительно меньше, т.к. чем больше объёма. Тем меньше приходятся и затраты. Но вместе с тем, на окончательную цену, за которую приобретается этот товар это не имеет никакого значения, потому что монополист может смело заявлять любую нужную ему цену, в связи с низкой эластичностью спроса. Итак, развитие малого и среднего предпринимательства, это так же и развитие конкуренции, что может решить важные вопросы экономики Российской Федерации здесь и сейчас.

Государство поставило задачу к 2020 году довести долю населения занятых в предпринимательстве до уровня 60-70%. На данный момент, в малом и среднем предпринимательстве работает более 6 млн. предприятий, в которых занято более 17 млн чел., включая ИП. Еще примерно такое же количество занятых работают в теневом секторе и занимаются нелегальным предпринимательством. Таким образом, если создать комфортную сферу малого и среднего предпринимательства и вывести из теневого сектора, то ВВП сегодняшнего дня будет не 20-25%, а уже 50%, что почти соответствует показателям мировых стран с развитой экономикой.

Исходя из данных Государственного комитета РФ по поддержке и развитию малого предпринимательства на 1 января 1997 года в страте было более 842 тыс. малых предприятий. Сфера торговли и общественного питания почти полностью сосредотачивала малые предприятия, на втором месте были строительные и промышленных организации. По состоянию на 2017 год в России зарегистрировано 2,7 миллиона предприятий малого бизнеса, в которых занято больше 11 миллионов. Наибольшие показатели роста малых предприятий в Центральном федеральном округе. [3, с. 202].

Также нужно отметить, что по данным Росстата, что виды экономической деятельности значительно расширились и на малый, и на средний бизнес:

• -    добыча полезных ископаемых;

• -    строительство;

• -    торговля и ремонт

• -    транспорт и связь

• -    производства по добыче воды, газа и распределению электроэнергии

• -    другие коммунальные услуги

• -    услуги по недвижимости

• -    рыболовство

• -    сельское хозяйство

• -    здравоохранение

• -    гостиницы и рестораны

При получении данных о финансовом потенциале малого предприятия руководствуемся показателем, как оборот в год в расчете на одного сотрудника предприятия. Таки образом, лидерами видов экономической деятельности становятся:

• -    сфера торговли и ремонта

• -    добыча полезных ископаемых

• -    строительство

Также нужно дополнить, что малое предпринимательство, которые включают в себя индивидуальных предпринимателей и микро предприятия сосредоточены в основном с торговле и услугах. А уже, непосредственно средний бизнес в строительстве, обрабатывающей промышленности и сельском хозяйстве. [1]

Значительное влияние на развитие в экономике малых и средних предприятий имеет система налогообложения. ... Так например в 2013 г. Было сокращение предпринимателей из-за повышения социальных взносов.

Низкая налоговая нагрузка обоснована правом применения специальных налоговых режимов, применяются такие:

• -    Единый сельскохозяйственный налог – с 01.01.2002 г.

• -    Упрощенная система налогообложения – с 01.01.2003 г.

• -    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – с 01.01.2003 г.

• -    Патентная система налогообложения – с 01.01.2013 г.

В Налоговом кодексе не указывается конкретное понятие общего режима налогообложения, но исходя из смысла, это предполагает за собой уплату налога на прибыль и имущество организации. Для индивидуального предпринимательства уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. Но плательщиками НДС при использовании общей системы налогообложения являются и организации и индивидуальные предприниматели. Так и касаемо других налогов, как водный налог, транспортный налог, земельный то они уплачиваются, как при общей системе налогообложения, так и специального режима. [4, с. 2].

Нужно сказать, что в Налоговом кодексе право использовать специальные налоговые применения не обусловлены только юридическим статусом объекта малого предпринимательства. Право применять специальный режим указаны в критериях Налогового кодекса. А статус субъекта малого предпринимательств определен критериями ФЗ от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Так, например для перехода на упрощенную систему налогообложения в 2016 году были выдвинуты следующие критерии:

• 1.    Выручка за девять месяцев не должна превышать 51 615 000 руб.;

• 2.    средняя численность работников не более 100 чел.;

  
  

остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.

В случае если выручка организации превышает установленные нормы, то предприятие теряет право на упрощённую систему.

Так еще не все организации и индивидуальные предприматели могу не соответствовать критериям других специальных режимов, таких как ЕСХН, ЕНВД и патентной системы. В таком случае предприниматель будет пользоваться общим режимом налогообложения. Больше Налоговый кодекс не предусматривает никаких льгот для малого предпринимательства.

Предприниматель применяющий специальные режимы конечно снижает налоговую нагрузку. В первую очередь снижается замена трёх налогов: НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, а для индивидуальных предпринимателей: НДС, налог на доходы физических лиц, а также налог на имущество физических лиц. Единственная проблема с которой сталкиваются организации применяющие специальные режим является то, что организация не является налогоплательщиком по НДС и не выписывает счёт- фактуру, поэтому покупатель ,применяющий общий режим не может принять НДС к вычету.

Обратившись к динамики налогового законодательства можно сделать выводы, что специальный налоговый режим с каждым годом становится всё менее выгодный, однако всё-таки предпочтения у него есть, так как несколько лет назад организации в которых применялся специальный режим налогообложения освобождались от уплаты в Фонд Социального Страхования и Фонд Обязательного Медицинского Страхования. Компании на упрощенной системе налогообложения уже потеряли льготы, которые позволяют не платить за налог на имущество. Изменения произошли не только в налоге на имущество, также изменения затронули и вопросы налогового администрирования.

Однако не всё так плохо, Правительство подает сигналы к тому чтобы всесторонне поддерживать малый и средний бизнес, например в последнее время озвучены новые инициативы по поддержке малого и среднего бизнеса, налогообложения, а также специальных режимов.

Таким образом можно сделать вывод, что налогообложения с каждым днём совершенствуется и в дальнейшем область налогообложения ждет не мало реформ для малого и среднего бизнеса, так как это нужно не только для удобства, но для грамотности и простоты уплаты налога, ведь это является ключевым моментом не только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию у малого    бизнеса,    без    которого    невозможно    повышение конкурентоспособности страны в целом.