Проблемы налогового контроля в РФ

Налоги являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоговый контроль является совокупностью мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики, соблюдение муниципальных и государственных интересов[1]. Налоговые поступления являются основным источником доходов бюджетов всех уровней. Более 80% общих доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц.

Актуальность темы статьи обусловлена важностью налогового контроля для финансовой системы российского государства и наличием проблем в области правового регулирования налогового контроля, требующих решения.

Целью налогового контроля является полная и своевременная уплата налогов и сборов, выявление налоговых нарушений, выявление причин неполных платежей или уклонения от уплаты налогов, а также обеспечение поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней. Бюджетная система в России. Для достижения этой цели налоговые и регулирующие органы используют основные формы налогового контроля: налоговые проверки, проверки и бухгалтерский учет и отчётность.

Практика стран с развитой рыночной экономикой и опыт Российской Федерации доказали необходимость использования специфических методов борьбы с уклонением от уплаты налогов[2]. Содержание налогового контроля входит не только контроль соблюдения налогового законодательства, но и выявление экономических объектов. В Российской Федерации правовое регулирование различных видов государственного и муниципального контроля (надзора) регулируется в разной степени, отсутствует единый концептуальный подход к регулированию всей системы государственного и муниципального контроля.

Характеризуя общую эффективность контрольно-надзорной деятельности ФНС России, следует отметить, что за последние годы произошли существенные изменения в организации налогового контроля и совершенствовании системы налогового администрирования. Из более чем 8,7 млн подконтрольных объектов, зарегистрированных в ФНС России, только 2–3 процента в год охватываются проверками. Такие показатели не следует рассматривать как негативные, напротив, они должны быть признаны более эффективными.

Необходимость налогового контроля объясняется следующими причинами, а именно: систематическим недобором налоговых платежей в бюджеты различных уровней, нестабильностью самого налогового законодательства, нежеланием налогоплательщиков - физических лиц своевременно уплачивать налоговые платежи в полном объеме, нестабильность социально-экономического развития государства и т.д.

Одна из наиболее эффективных форм налогового контроля -перепроверка предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течение года с момента сокрытия. Такие проверки дают возможность контролировать выполнение предприятиями по акту предыдущей проверки, а также достоверность текущего отчёта[3].

Оформление методов налогового контроля в виде открытого списка может вызвать превышение полномочий должностными лицами налоговых органов и чрезмерное вмешательство в деятельность подконтрольных лиц, поэтому ст. 82 Налогового кодекса РФ должна предусматривать закрытый перечень методы налогового контроля [4].

Также одной из наиболее эффективных форм налогового контроля является перепроверка предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течение года с сокрытия.

Основной задачей совершенствования форм и методов налогового контроля является повышение его эффективности, этого можно достичь только благодаря улучшениям работы с кадрами[5].

Как показывает анализ практики контрольной работы налоговых органов России, в настоящее время существуют факты уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов из-за незнания бухгалтерского учета, ведения его с нарушением установленного порядка, что делает невозможным определение размер налогооблагаемой базы, получили широкое распространение.

Таким образом, изменение норм позволит сделать данный процесс более эффективным, увеличить налоговые поступления в бюджеты всех уровней. При этом из отраслевого законодательства необходимо будет убрать нормы, регулирующие контрольно-надзорную деятельность. В нашем случае необходимо убрать из Налогового кодекса РФ нормы, регулирующие общественные отношения в сфере налогового контроля.