Проблемы оптимизации налогооблагаемой базы организации

Налоги являются важным экономическим рычагом, при помощи которого государство обеспечивает себя финан- совым состоянием для осуществления своей деятельности. Одной из главной задачи государства является реализация социальных целей: обеспечение достойного уровня жизни граждан, улучшение систем здравоохранения и образования. Таким образом, налогоплательщики помогают государству в создании благоприятной для жизни среды.

Однако для некоторых организаций налоги могут стать тяжелым бременем, особенно в современных условиях распространения коронавирусной инфекции. Поэтому предприятия стремятся снизить расходы в сфере налогов, применяя законные и незаконные способы. Так как налоги являются обязательным платежом, то есть отказаться от его уплаты невозможно, а размер налогов нельзя самовольно менять, организации используют оптимизацию налогооблагаемой базы.

В целях сохранения устойчивости экономической безопасности организации следует применить оптимизацию системы налогообложения. Оптимизация налогообложения - это совокупность мер по уменьшению размера налоговой нагрузки предприятия путем правомерных действий налогоплательщика.

Оптимизацию налогов можно разделить на две категории:

• 1.    Легальные способы минимизации налогов – позволяют уменьшить размер налогового бремени, предупредить появление налоговых рисков

• 2.    Нелегальные способы снижения налоговых платежей – запрещенные законодательством способы оптимизации налогов, за которые предусмотрены наказания.

Существует большое количество методов, позволяющие налогоплательщику снизить выплаты в бюджет. Они зависят от специфики деятельности предприятия. Одни из самых распространенных и общих методов:

• 1.    Выбор организационно-правовой формы организации – налоговая нагрузка у разных форм предприятий и в зависимости от специфики деятельности может существенно различаться. Правильный выбор поможет избежать в будущем переплаты налогов

• 2.    Выбор режима налогообложения – на сегодняшний день существуют 2 режима налогообложения, которые могут использовать организации: УСН (упрощенная система налогообложения) – применяется по желанию налогоплательщика, если деятельность соответствует ст. 346.12 НК РФ [2]; ОРН (общий режим налогообложения); ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – применяется только организациями и предприятиями, занятыми в сельском хозяйстве и получающими 70% дохода от этого вида деятельности; ПСН (патентная система налогообложения) – применяется только ИП с определенными видами деятельности, указанными в статье 346.43 НК РФ [2]. Налоговые ставки данных режимов налогообложения отличаются друг от друга, следовательно, и расходы, понесенные с целью выплат налоговых платежей, будут разные.

• 3.    Подбор персонала и использование разных типов трудовых договоров -для уменьшения налоговых платежей с

• 4.    Использование налоговых льгот -законодательство предоставляет ряд налоговых послаблений в виде пониженных ставок налогов или полного освобождения от уплаты платежей в бюджет, а также налоговые каникулы.

• 5.    Коронавирусная благотворительность - законодатель предоставил организациям и индивидуальным предпринимателям право учета в целях налогообложения расходов на благотворительную помощь для борьбы с корона-

• вирусной инфекцией при соблюдении определенных условий.

заработных плат сотрудников, необходимы изменения в кадровой политике организации. Нерациональное использование трудовых сил, приводит к переплате налогов: иногда организация имеет больше работников, чем нужно. Путем стимулирования сотрудников или повышение их квалификации, можно увеличить их объем производительности, что позволит сократить численность штаба. В то же время для выполнения определенных работ можно привлекать сторонние организации. Преимущество состоит в том, что на законных основаниях можно отнести на налоговые расходы суммы за оказанные услуги, а не начислять на эти суммы зарплату и не платить с нее налоги.

Еще один инструмент налоговой оптимизации – оформление трудовых отношений. Так, иногда работника выгоднее оформить по гражданско-правовому договору, если можно четко определить объем выполняемой им работы. Эффективнее всего это работает с сезонным или проектным персоналом.

Расходы на «коронавирусную благотворительность» уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе внереализационных расходов на дату передачи имущества (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ) [2].

Способов законной оптимизации налогов много. Несмотря на это, некоторые организации предпочитают использовать методы нелегального ухода от налогообложения. Незаконные способы минимизации налогообложения:

• 1.    Обналичивание средств предприятия – создание фирм – однодневок, через которые организации выводят деньги путем заключения фиктивных сделок

• 2.    Дробление бизнеса – так предприятия хотят использовать право на специальные режимы налогообложения. Как правило, руководителем всех организаций является одно лицо или его ближайшие родственники.

• 3.    Сокрытие доходов путем использования личных счетов работников – скрывая свою выручку от налогообложения, компания перечисляет денежные средства от покупателей не на свой расчетный счет, а на личные счета работников.

• 4.    Неофициальное трудоустройство сотрудников – с заработанной платы работника, не работающего по трудовому договору, работодатель не удерживает НДФЛ и взносы

• 5.    Заработная плата в конверте - работнику выплачивают официально лишь часть дохода, остальную часть он

получает в конверте, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.

Несмотря на существующие законные способы уменьшения налогов и их отсрочки, организации все равно используют нелегальные способы минимизации налогов, придумывая новые схемы обмана. Это является главной проблемой оптимизации налогооблагаемой базы.

Оптимизация налогов путем нелегальных методов подрывает экономическую безопасность не только организации, но и государства в целом, так как при выявлении незаконных махинаций для организаций следуют штрафные санкции, которые могут привести не только к большим убыткам, но и к банкротству, а государство не дополучает денежные средства в бюджет.

Решить проблему оптимизации налогообложения можно путем:

• 1.    Совершенствование налоговой системы страны: сокращение числа налогов, унификация правил уплаты налогов для разных категорий налогоплательщиков, упрощение методов расчета налогов.

• 2.    Создание единой информационной базы. Многие налогоплательщики не знают всех законных способов опти-

• мизации налогов. Единая база способствует облегчению в поиске нужной информации, к тому же способствует повышению налоговой грамотности налогоплательщика

• 3.    Совершенствование системы налогового контроля, которая позволит выявлять и предупреждать новые схемы нелегальной оптимизации налогов.

Существование различных методов исчисления одних и тех же налогов для разных категорий налогоплательщиков, большого количество исключений или дополнительных правил делают систему налогообложения противоречивой и сложной, из-за чего организации легче уйти от уплаты налогов.