Проблемы осуществления банковского аудита в Республике Беларусь

Банковская система выполняет важнейшую роль в рыночной экономике. Деятельность банков специфична. Они работают, прежде всего, с привлечёнными средствами, включая средства населения. Это обстоятельство вызывает необходимость особого контроля деятельности банков со стороны государства, законности совершаемых ими операций и их финансового положения. Поскольку банки являются элементами инфраструктуры современного общества, то аудит банков приобретает особое значение.

Важность   банковского аудита   подтверждается   выявлением многочисленных фактов нарушений банками Республики Беларусь законодательства и установленных для них нормативов. Так в 2012 году специалистами Национального банка была проведена 21 проверка банков и их структурных подразделений по различным аспектам банковской деятельности. В соответствии с координационными планами контрольной деятельности на комплексной основе проверено 7 банков (ЗАО ”Дельта Банк“, ОАО ”ХКБанк“, 33ОАО ”АСБ Беларусбанк“, ЗАО ”Трастбанк“, ОАО ”Белгазпромбанк“, ЗАО ”Онербанк“, ОАО «Белагропромбанк“). Проведено 14 внеплановых проверок, в том числе 2 проверки совместно с Комитетом государственного контроля (ЗАО ”Кредэксбанк“, ОАО ”Белинвестбанк“), 5 проверок по поручению правоохранительных органов (ОАО ”Технобанк“, ЗАО ”Трастбанк“, филиал № 601 ОАО ”АСБ Беларусбанк“, центр банковских услуг № 320 ОАО ”БПС-Сбербанк“, филиал ОАО ”Белагропромбанк“ – Витебское областное управление). В течение 2012 года осуществлен мониторинг 17 банков по вопросу соблюдения законодательства в области предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности.

По результатам проверок составлены акты, в которых отражены нарушения законодательства, регулирующего банковскую деятельность, и заключения об уровне принимаемых банками рисков, адекватности системы внутреннего контроля и качестве управления банками. Банкам направлены рекомендации по исправлению выявленных недостатков, предписания по устранению нарушений, а также при необходимости применены меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях [1].

Можно выделить несколько проблем организации банковского аудита в Республике Беларусь:

• 1.    Низкое качество проводимого аудита. Практика показывает, что некачественным аудит бывает, как правило, в случаях, когда аудитор из-за недостатка профессионального опыта и по иным причинам не в состоянии предоставить требуемый уровень качества или заказчик не оплачивает время, необходимое для выполнения аудиторских процедур качественно и в достаточном объеме. В первом случае должен отвечать аудитор. Во втором случае заказчик, решая вопрос о работе с той или иной аудиторской организацией (аудитором), принимает на себя соответствующий риск.

• 2.    Стоимость аудиторских услуг - один из важных вопросов для аудитора и клиента. Заказчик часто считает, что он выигрывает, заплатив аудиторам небольшую сумму. Он предполагает, что аудитор помимо выдачи аудиторского заключения застрахует его от возможных штрафных санкций контролирующих органов. Существует даже категория заказчиков, считающих, что стоимость аудита не должна превышать санкций за отсутствие аудиторского заключения, т.е. от 5 до 30 базовых величин. Заказчики не всегда осознают, что небольшая стоимость проверки зачастую означает меньше затраченного аудиторами времени (средняя стоимость одного человеко-часа уже сложилась по республике: 200 тысяч рублей в Минске и 250 тысяч рублей в других городах Республики Беларусь). Стоимость проверки напрямую связана с ее трудоемкостью. Согласно установленному порядку стоимость аудита определяется путем умножения стоимости одного человеко-дня на планируемую трудоемкость услуг. Трудоемкость и, соответственно, качество аудиторских услуг также зависят от опыта аудиторов, применяемых технологий

• 3.    Ответственность аудиторов.    Ответственность

проверки, программных продуктов, технического оснащения аудиторской организации.

Трудоемкость аудиторских услуг - это вопрос, который постоянно возникает перед каждым аудитором, но до сих пор почему-то аудиторским сообществом не обсуждался. По сложившейся практике часть рабочего времени, не относящаяся к непосредственному процессу аудиторской проверки, клиентами не оплачивается. Так называемое непроизводительное время уходит на повторные консультации клиентов по вопросам, которые уже были решены в прошлом. Не оплачивает заказчик и время, потраченное на 150 страниц аудиторской документации, составленной в соответствии с 38 правилами, утвержденными Министерством финансов. Получается, что рабочий день аудитора составляет 10-12 часов [2, с. 15].

Можно утверждать, что общая стоимость аудита на рынке сильно занижена, что является главной причиной, по которой страдает качество.

аудиторских организаций в соответствии с действующим законодательством определяется условиями договоров на проведение аудита и обеспечивается обязательным страхованием аудиторских рисков. Однако механизм возмещения ущерба при наступлении страхового случая законодательством до сих пор не отработан. Необходимо также отметить, что ответственность должна наступать, если сумма недоплаченных налогов, штрафов и пеней, начисленных организации контролирующими органами после проведения на ней аудита, превышает уровень существенности, который указывается в договоре.

Аудиторы проверяют бухгалтерскую (финансовую) отчетность выборочным методом в целях выражения мнения о ее достоверности. Национальными правилами аудиторской деятельности и международными стандартами определено, что достоверность отчетности подтверждается, в т.ч. и в части исчисления налогов, в основных, существенных моментах. Иными словами, существует вероятность необнаружения ошибки, поэтому уверенность аудиторской организации (аудитора) в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица не может быть абсолютной ввиду наличия фактов, неизбежно ограничивающих эффективность аудита [3, с.100-102].

На современном этапе развития банковский аудит Республики Беларусь также сталкивается со следующими проблемами:

• 1)    аудит отождествляется с ревизией;

• 2)    ограничение объема аудиторских процедур заказчиками;

• 3)    трудность реализации национальных правил аудита;

• 4)    приведение национальных правил аудита к МСА [4, c. 9-10].

В целях решения данных проблем и реформирования национального банковского аудита необходимо разработать и утвердить стандарт по оценке качества аудита, который бы содержал оценку трудоемкости аудита, обеспечивающей необходимое качество, усилить контроль качества аудиторских проверок, осуществлять подготовку специалистов и повышать престиж профессии аудитора, внедрить международные правила аудиторской деятельности, усовершенствовать методологию проведения аудита, а также другие необходимые критерии. Данные действия позволят увереннее чувствовать себя как аудиторам, так и заказчикам аудиторских услуг.

Таким образом, вышесказанное подтверждает важность и необходимость банковского аудита, а также выявляет проблемы организации банковского аудита в Республике Беларусь. На современном этапе система банковского аудита в Республике Беларусь нуждается в совершенствовании законодательной базы, отношений между аудитором и заказчиком и приведении их к международным стандартам банковского аудита.