Проблемы повышения налогового потенциала региона

На современном этапе экономического развития общества роль налогов исключительно велика и возникает потребность аккумулирования дополнительных доходов в налоговую систему.

От продуманности и адекватности налоговой системы и налогового потенциала зависит эффективность деятельности основных субъектов экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государства. Поэтому закономерно, что в современных условиях налоги и их потенциал стали передовым объектом и направлением рыночных реформ.

В связи с этим научные изыскания в данной области сформировали собственный категориальный аппарат, в котором важное место занимает понятие «субфедеральный налоговый потенциал». Возникновение налогов связанно с необходимостью формирования финансовых фондов для выполнения функций государства, а прежде всего для обеспечения безопасности страны, социально-экономического развития и поддержания финансово-хозяйственной деятельность отдельных регионов и муниципальных образовании.. Следовательно чем выше налоговый потенциал территории, тем больше финансовый фонд государства и возможностей для развития и обеспечения безопасности страны.

Для обеспечения финансовой безопасности территории и стимулирования развития налогового потенциала необходимо производить его оценку. Оценка налогового потенциала обычно осуществляется как в абсолютном выражении так и в виде индексов, отражающих соотношение налогового потенциала территории к средненациональному показателю. [5]

Проведём оценку налогового потенциала Республики Мордовии.

Для установления перечня основных и прочих налогов, включаемых в репрезентативную налоговую систему, проанализируем структуру налоговых доходов, поступающих в консолидированный бюджет РФ по Республике Мордовии.

Таблица 1- Налоговые доходы, поступившие в консолидированный бюджет РФ по Республике Мордовии за 2014 и 2015гг.

Наименование показателя	Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации			Республиканский бюджет субъекта Российской Федерации
	Исполне но на 01.01.201 5	Исполнено на 01.01.2016	Темп роста	Исполне но на 01.01.201 5	Исполнено на 01.01.2016	Темп роста
	1	2	3	5	6	7
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА - Всего	39 876 318,8	38 063 978,78	95,5 %	35 507 967,2	36 510 259,46	102,8%
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	27 960 728,5	24 699 520,26	88,3 %	23 592 145,4	22 573 012,80	95,7%
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	26 777 045,4	23 486 457,59	87,7 %	23 180 996,9	19 955 104,40	86,1%
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	15 814 799,1	11 651 070,75	73,7%	13 486 704,8	9 158 960,00	67,9%
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	6 744 074,7	7 041 081,98	104,4 %	6 620 984,7	7 206 636,80	108,8%
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	1 208 268,9	1 257 298,93	104,1 %	707 170,2	742 642,50	105,0%

НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	2 886 139,1	3 368 292,74	116,7 %	2 333 253,8	2 711 952,90	116,2%
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	32 905,4	25 979,97	79,0%	32 905,4	43 648,40	132,6%
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА	90 867,4	142 429,16	156,7 %	0,0	90 640,20	-
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ	-9,3	304,07	-	-21,9	623,60	2844,0 %

Исходя из вышеизложенного, к основным налогам могут быть отнесены: налог на прибыль организаций, транспортный налог, земельный налог, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Для оценки налогового потенциала необходимо рассчитать темпы роста налоговых поступлений.

Таблица 2- Темпы роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по Республике Мордовии тыс. руб. [ polit/statinfo/%D0%98%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0% B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B4%]

Наименование показателя	Консолидированн ый бюджет субъекта Российской Федерации	Республика нский бюджет субъекта Российской Федерации
	Темп роста	Темп роста
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА - Всего	95,5%	102,8%
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	88,3%	95,7%
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	87,7%	86,1%
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	73,7%	67,9%
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	104,4%	108,8%

НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	104,1%	105,0%
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	116,7%	116,2%
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	79,0%	132,6%
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА	156,7%
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ	-	-2844,0%

Налогового потенциал нельзя провести объективно если не учитывать налоговую задолженность РМ, которая на 2014 год составила 1 609 000 , на 2015 год 304000. Проанализируем динамику налогового потенциала за последние десять лет.

Таблица 3 - Динамика налогового потенциала РМ тыс. руб.

Год	Поступления в консолидированный бюджет	Задолженность РМ по налогам и сборам	Налоговый потенциал РМ	Темп роста налогового потенциала
01.01.2006	12 795 255	2 505 479	15 300 734	-
01.01.2007	16 094 400	2333 149	18 427 549	120,4
01.01.2008	17 568 661	255 653	17 824 314	96,7
01.01.2009	6 365 344	2 809 128	9 174 472	51,5
01.01.2010	15 652 063	1 637 870	17 289 933	188,5
01.01.2011	18 833 363	-	18 833 363	108,9
01.01.2012	20 244 367	996 509	21 240 876	112,8
01.01.2013	21 369 388	2 206 080	23 575 468	111,0
01.01.2014	26 777 045	1 609 000	28 386 045	134,6
01.01.2015	23 486 457	304070	23 790 527	83,81

Результаты анализа свидетельствуют о том, что налоговый потенциал РМ в 2015 году снизился на 13,6% от уровня 2014 года и составил 25,8 млн. Это свидетельствует о негативной динамики.

По данным таблицы 3 мы можем наблюдать, что налоговый потенциал РМ достиг своего критического значения в 2009 году и темп роста составил 51,5% от предыдущего года, в этом же году задолженность РМ по налогам и сборам достигла критического уровня. Это обусловлено разгаром экономического кризиса. Но к 2010 году ситуация уже стабилизировалась и темп роста налогового потенциала составил 188,5% по отношению к предыдущему году. Пик налогового потенциала мы можем наблюдать в 2014 году, он составил 23790527 тыс. руб.

Мы можем наблюдать, что налоговый потенциал РМ полностью не реализован из-за задолженностей Республики по налогам и сборам. Этот обусловлено рядом причин: финансовым состоянием налогоплательщиков (платежеспособностью), уровнем их налоговой грамотности и налоговой дисциплины, результативностью работы налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства. А так же причиной является низкая конкурентоспособность предприятий.

Таким образом, следует отметить, что в РМ бюджетная политика направлена на преодоление негативных последствий в каждой отрасли экономики. Приоритетными направлениями оставались модернизация экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, повышение уровня и качества жизни населения посредством удовлетворения потребности граждан в качественном и доступном жилье, услугах образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии, информации, социальных гарантиях.

Отметим, что за счет данных направлений в РМ был внедрен программно-целевой метод распределения расходов, с целью внедрения бюджетирования, ориентированного на результат. Так же республике продолжается реализация мероприятий, направленных на поддержку предприятий реального сектора экономики, снижение напряженности на рынке труда Республики Мордовия, развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия Республики Мордовия, строительство и реконструкцию автомобильных дорог общего пользования и развитие уличной и дорожной сети, на поддержку и развитие малого предпринимательства. Наблюдался рост доходных поступлений консолидированного бюджета Республики Мордовия.

Для создания полноценной оценить налоговый потенциал региона более точными методами целесообразно создать единую информационную систему по сбору данных из налоговых паспортов субъектов РФ и их систематизации на государственном уровне.

Увеличение доходов может происходить по двум направлениям: во-первых, через увеличение налоговых поступлений; во-вторых, по средству увеличения неналоговых доходов. Рост доходной части бюджета по средству налоговых доходов имеет проблемный характер. Это связано, в первую очередь, с сильной правовой ограниченностью местных бюджетов в налоговой сфере; во вторую, увеличение налоговых ставок вызовет отрицательный общественный резонанс. Вследствие этого органы местного самоуправления могут реально стимулировать увеличение налоговых поступлений в бюджет лишь по средству возврата недоимок. В современных условиях реальное решение данной проблемы осуществимо через увеличение поступлений по статьям неналоговых доходов, главным отличием которых от налоговых доходов является отсутствие законодательной базы администрирования. В этой связи, поступление неналоговых доходов зависит от инициативности и находчивости органов местного самоуправления.

Одним из возможных путей увеличения от неналоговых источников может быть увеличение поступлений от имущества и земель, находящихся в муниципальной собственности и земель собственность на которые не разграничены. Управление данными видами имущества осуществляется разными подразделениями исполнительной власти. Такая данность затрудняет администрирование денежных средств, в связи с рядом причин: не выработана единая система оценки объектов, учета арендаторов и взимания рентных платежей; отсутствие механизмов реального воздействия на неплательщиков. Упорядочение организации администрирования данных доходов сопряжено с реорганизацией управленческого механизма и выработкой единых методических подходов к формированию рентных платежей. В расчет величины арендной платы следует закладывать величину стоимости объекта, оцененной в соответствии с федеральным стандартом и законом об оценочной деятельности. Кроме того, для расчета величины арендной платы необходимо закладывать регулирующий коэффициент. Повышающий коэффициент должен применятся для более доходного имущества — высокоплодородных земель; строений, находящихся в центре города и имеющие удобные подъезды и т. д. Для менее доходного имущества, например, передача целинных земель в пользование инвесторов на арендной основе — понижающий. Кроме того, необходимо ускорить разграничение государственной собственности на земли собственность на которые не разграничена. Это позволит не только увеличить объем собственности муниципалитета и как следствие этого увеличить доходы бюджета.

Одним из слабо используемых способов роста доходов бюджетов является стимулирование инвестиционной активности, так как не сформировано действенных инструментов направленных на повышение инвестиционной привлекательности региона. Однако общеизвестно, что инвестиции в производственные проекты, объекты социальной инфраструктуры обеспечивают рост не только неналоговых доходов бюджетов, но и налоговых, а также позволяют сгладить проблемы с занятостью населения. Внедрение инструментов инвестиционной привлекательности малых территорий должно осуществляться с учетом прогнозов развития на долгосрочную перспективу, так как отсутствие перспектив не создаст фундамента для эффективной реализации инвестиционных проектов. Повышение инвестиционной привлекательности муниципальных образований следует одновременно осуществлять в нескольких направлениях, каждое из которых предполагает применение особых методов и инструментов.

Общераспространенными в теории и практики государственной и муниципальной инвестиционной политики способами улучшения инвестиционного климата являются:

• 1)    внедрение механизмов наилучшего благоприятствования в инвестиционной среде, достигаемое за счет большей доступности в получении бюджетных кредитов, муниципальных гарантий и налоговых льгот;

• 2)    привлечение органов местного самоуправления к реализации

востребованных инвестиционных проектов за счет использования бюджетных источников финансирования инвестиций и размещения муниципальных займов;

• 3)    участие в инвестиционных программах субъектов предпринимательства путем использования муниципально-частного партнерства и элементов самообложения юридических и физических лиц. [2].

Таким образом, наполнение бюджетов доходными источниками — это актуальная и сложная проблема, требующая разрешения не только на местном уровне, но и участия субфедереальных органов власти. Ограниченность доходов местных бюджетов связанная с нормами Бюджетного кодекса РФ, но данная ситуация в большей степени затрагивает налоговые доходы. В формировании неналоговых доходов органы местного самоуправления обладают большими полномочиями, что позволяем им повысить эффективность и собираемость доходов от использования муниципальной земли и объектов недвижимости.

Республика Мордовия не стоит на месте, развивается каждый сектор экономики и главной задачей для дальнейшего развития прежде всего является закрепление полученных результатов, сохранение положительной динамики и дальнейшее проведение активной работы всех уровнях региона.