Проблемы проведения аудиторских проверок

Для получения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия, необходимы основания, то есть аудиторские доказательства. В настоящее время существует определенный ряд процедур получения аудиторских доказательств, которые тесно взаимосвязаны между собой. Такими процедурами являются: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, аналитические операции. Данные процедуры необходимы для выявления наиболее точного результата в оценке достоверности полученной информации. Ключевой процедурой получения аудиторских доказательств являются аналитические процедуры. Данная операция позволяет аудитору акцентировать внимание на наиболее опасных зонах и минимизировать риск необнаружения ошибок. Помимо стандартной процедуры проведения аудита руководство различных предприятий все чаще стали использовать наиболее эффективную процедуру - аудит бизнес-процессов. Данная процедура позволяет в кратчайшие сроки выявить, локализовать и своевременно устранить главные проблемные моменты в работе предприятия.

На начальном этапе развития аудита в России, Минфин СССР в 1989 году предпринял попытки в разработки методологии аудита. [2] В настоящее время, рассматривая методы, имеется в виду способы или системы мероприятий, применяемых в ходе аудиторской проверки. Как аудиторские фирмы, так и индивидуальные аудиторы самостоятельно выбирают методы своей работы. Такое право оговорено в законе РФ «Об аудиторской деятельности».

Необходимость использования тех или иных методов проведения аудиторских процедур основано при учете некоторых факторов, а именно:

• •    Насколько выбранный метод аудита целесообразен с точки зрения достижения целей, поставленных на определенном этапе аудиторской проверки.

• •    Имеет ли аудитор достаточных знаний и практического опыта для использования выбранного метода.

• •    Степень доступа к материалам, на основе которых будет проводиться аудиторская проверка.

• •    Является ли использование определенной методики экономически выгодным (эффект от ее применения должен превышать необходимые затраты и усилия, включая затраты времени).

• •    Будет ли обеспечена достоверность заключения, полученного по результатам применения используемого метода аудита.

Используя различные критерии, выделяют разные виды аудиторских проверок, а именно:

• •    государственный, внутренний и независимый аудит.

• •    проверки финансовых средств и соблюдения принципов ведения бухгалтерского учета.

• •    проверки соблюдения законодательства и стандартов.

• •    проверки методов функционирования производственной системы.

• •    проверки надежности информации. [3]

Несмотря на то, что процедуры аудита прописаны и используются для получения аудиторских доказательств, аудиторы в ходе проверки сталкиваются с рядом проблем.

На наш взгляд основными проблемами проверок являются:

• 1.    Аудиторские риски. Для разработки плана аудита и начала аудиторских проверок необходимо оценить вероятность всевозможные варианты событий, включая нежелательные, для того, чтобы уложиться в сроки и не допустить ошибок в форс-мажорных обстоятельствах.

• 2.    Изучение клиента. Необходимо изучить с разных сторон деятельность организации, изучить систему внутреннего контроля и учетную политику. Также получить полезную информацию из анализа работы внутреннего контроля.

• 3.    Планирование аудита. После изучения деятельности организации и всех аспектов системы ее бухгалтерской отчетности, важно правильно определить срок проверки на каждую процедуру, чтобы не упустить ни одной детали.

• 4.    Контроль качества аудита. Права и обязанности проверяющих и проверяемых, этика взаимодействия, конфиденциальность информации, сохранение документов. [4]

• 5.    Неокупаемость затрат на создание системы проведения аудиторской проверки.

• 6.    Отсутствие системного подхода к решению проблем у проверяемой организации.

• 7.    Возможные нарушения со стороны аудиторов о конфиденциальности информации аудируемой организации.

• 8.    Отсутствие системного подхода к решению проблем у проверяемой организации.

• 9.    Нехватка выбранных мер, направленных на устранение негативных явлений, предупреждению возможных убытков, сбоев систем хозяйственного механизма.

Нельзя не отметить, что существует ряд решений к данным проблемам, которые помогут усовершенствовать аудиторские проверки:

• 1.    Соблюдение требований стандартов аудита.

• 2.    Наличие аудиторских доказательств, достаточных для обоснования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

• 3.    Применение методов аудиторской проверки.

• 4.    Соблюдение принципов доступности, научности, действительности, конфиденциальности, экономичности системы аудита.

• 5.    Применение расчетных методов для выявления признаков мошенничества. Например: коэффициентный анализ по данным баланса и отчета о финансовых результатах или модифицированная модель Бениша. [1]

• 6.    Использование методов корректировки отчетности. Например: метод CCA, метод GPP. [1]

Необходимо отметить, что соблюдение внутрифирменных стандартов служит показателем профессионализма, надежности и получение гарантий результатов проверки, что несомненно, приведет к решению основных проблем и развитию профессии в целом.