Проблемы совершенствования упрощенной системы налогообложения в условиях оптимизации специальных налоговых режимов в России

В современной налоговой системе необходимым элементом со стороны государства является создание специальных налоговых режимов с целью улучшения экономических условий функционирования предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Выбор режима налогообложения – это наиболее важное и сложное направление развития бизнеса любого хозяйствующего субъекта. От этого зависит достижение главной цели – получение максимальной прибыли. Перед выбором специального режима, налогоплательщику необходимо тщательно изучить конкретные показатели своей деятельности.

Наиболее востребованной формой налогообложения со стороны организаций и индивидуальных предпринимателей является упрощенная система налогообложения. Это обусловлено тем, что данный режим заменяет три крупных налога на один и многим налогоплательщикам стало выгодно применять УСН.

Таблица 1

Поступление налогов от специальных налоговых режимов в РФ, по состоянию на 1 января 2014 года.

Источник: – сайт Федеральной налоговой службы РФ.

Исходя из вышеизложенной таб. 1., можно сделать вывод о том, что поступления от УСН занимает наибольший удельный вес среди специальных режимов и составляет 73%. Четверть от всех поступлений приходилась на ЕНВД – 25,6%. Преимуществом упрощенной системы налогообложения является то, что организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на этот режим в добровольном порядке. Плюсом является возможность выбрать объект налогообложения: «доход» (ставка 6%), «доход за минусом расходов» (ставка 15%)[1].

Несмотря на проведенные реформы в области специальных налоговых режимов, остаются нерешенными проблемы, связанные с уменьшением количества субъектов малого бизнеса, а также ухода в сектор теневой экономики. Применение упрощенной системы налогообложения имеет ряд недостатков, которые в значительной степени усложняют переход на данный льготный режим. Во-первых, при выборе объекта «доходы минус расходы», не все расходы включены в перечень при расчете уменьшения налоговой базы. Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога. Во-вторых, ограничения по видам деятельности. Не имеют права применять организации, осуществляющие страховую деятельность, нотариусы и адвокаты (частная практика), негосударственные пенсионные фонды, организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В-третьих, вероятность утраты права применения упрощенной системы (при превышении норматива по численности персонала или выручки).

УСН невыгодно применять организациям:

• 1)    осуществляющим убыточную деятельность;

• 2)    которые планируют в дальнейшем открыть филиалы или представительства.

Предприятию выгодно применять ставку 6%, если:

• 1)    расходы составляют меньше 60% от доходов;

• 2)    уплачивает большие страховые взносы (существует ограничение: уменьшение единого налога на сумму страховых взносов возможно лишь не более чем на 50 %).

Выгоднее применять ставку 15%, когда у организации или ИП расходы по деятельности составляют более 60% от величины доходов.

В дальнейшем государство планирует внести новые изменения, с 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компании на УСН будут платить налог на имущество. Данное нововведение станет дополнительной налоговой нагрузкой. Также государство планирует отменить действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и одним из наиболее подходящих вариантов для плательщиков ЕНВД станет переход на упрощенную систему налогообложения. Это приведет к поэтапному увеличению численности плательщиков УСН, поэтому данный специальный налоговый режим необходимо в дальнейшем совершенствовать.

Можно сделать вывод о том, что упрощенная система налогообложения уменьшает налоговое бремя и, несмотря на существующие проблемы, дает множество преимуществ.