Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации и пути ее совершенствования

Налоговая система России имеет еще незначительный опыт функционирования и за все 28 лет неоднократно перестраивалась, дополнялась, изменялась. Наибольшее количество вносимых изменений, качественно меняющих систему налогообложения, приходится на первое десятилетие с момента ее создания.

С начала 2000-х годов сформировалась основа ныне действующей налоговой системы, включающей 14 налогов и сборов, 8 из которых имеет федеральное подчинение, 3 – региональное и 3 – местное. Однако, в силу сохраняющихся проблем, преобразования системы налогообложения еще не окончены.

Так, в 2010 году единый социальный налог был выведен из состава налогов и сборов, получив прежний статус отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования).

В 2012 году были упразднены стандартные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ по минимальному необлагаемому доходу граждан, что усилило действие данного налога, технически расширив налогооблагаемую базу.

В 2015 году был введен торговый сбор, ставший третьим налогом местного уровня. В 2016 г. была введена в НК патентная система налогообложения для субъектов малого бизнеса. В 2018 году введен налог на самозанятость в отношении граждан, не состоящих на налоговом учете и осуществляющих предпринимательскую деятельность, в том числе и через сеть Интернет.[33,34]

В 2019 году увеличена ставка НДС до 20%, а также внесен ряд изменений в налоговое законодательство, ужесточающих условия налогообложения.

Отметим, что в настоящее время еще сохранились отдельные проблемы, не решенные за весь период действия налоговой системы России, к которым с течением времени добавляются новые.

К числу основных проблем современной системы налогообложения следует отнести:

• 1.    Высокая доля косвенного налогообложения по отношению к прямому.

• 2.    Налоговая система сохраняется достаточно громоздкой, неэкономичной и непродуктивной и в основном преследующая фискальные интересы государства.

• 3.    Нейтральность налогообложения, выражающаяся в отсутствии стимулирующего эффекта. Налоговая система не отражает инновационные и инвестиционные потребности государства.

• 4.    По-прежнему    сохраняется    нестабильность    налогового

• 5.    Регрессивный характер подоходного налогообложения. Отметим, что законодательно установлена ставка НДФЛ в размере 13% на основную часть доходов населения, что свидетельствует о пропорциональности налогообложения. При отсутствии минимального необлагаемого дохода (что есть практически во всех странах, применяющих систему подоходного налогообложения граждан) данный механизм на практике демонстрирует определенную регрессию, которая проявляется в том, чем выше доход – тем ниже налоговое бремя. К примеру, основная часть налогоплательщиков, доходы которых облагаются по ставке 13% имеют среднемесячные доходы около 30 тыс.руб. и платят около 4 тыс. руб. налог. Реальные доходы их в результате сокращаются на 20%. Граждане, получающие от 200 тыс.руб. и выше, платят по такой же ставкой, однако оставшийся в их распоряжении доход в разы превышает средневзвешенные доходы основной массы населения.

• 6.    Не совершенным остаются механизм налогово-бюджетного распределения.

законодательства, что ухудшает положение налогоплательщиков, создает невнятность по применению той или иной налоговой модели ведения бизнеса.

Проблем сохраняется настолько много, что в рамках данного исследования изучить и охарактеризовать каждую не представляется возможным.

Пути преодоления указанных проблем и направления совершенствования налоговой системы РФ на перспективу нам видятся следующими:

• 1.    Ранжированная система подоходного налогообложения. Назрела необходимость внедрения прогрессивной шкалы по налогообложению доходов граждан, что будет наиболее справедливо в складывающихся условиях высокого уровня дифференциации доходов граждан.

• 2.    Ранжированная система налогообложения прибыль организаций. Действующая ставка 20% распространяется на все виды предпринимательской деятельности, не учитывая условия, особенности и характер извлечения доходов.

• 3.    Снижение налогового давления со стороны косвенного налогообложения. Ведь косвенные налоги перекладываются на плечи конечных потребителей, что оказывает негативное воздействие на уровень их доходов, потребления и накопления.

• 4.    Введение необлагаемого минимума, как для граждан, так и для организаций.

• 5.    Разработать     механизмы     налогового     стимулирования

инновационной деятельности.

Таким образом, реформирование налоговой системы РФ по ключевым направлениям хоть и завершено, нерешенные и вновь возникающие проблемы не позволяют пока считать законченным этот процесс.