Проблемы уклонения от уплаты налогов (на примере Республики Мордовия)

Несмотря на ежегодное совершенствование налогового законодательства, явление уклонения от уплаты налогов и сборов с каждым годом становиться все более актуальным. Если рассмотреть наиболее опасные формы уклонения, а именно преступления, то в каждом регионе, они имеют свою специфику и структуру.

К наиболее распространенным способам совершения налоговых преступлений, выявляемых правоохранительными органами Республики Мордовия, следует отнести:

• -    сокрытие выручки от реализации продукции;

• -    завышение себестоимости за счет необоснованных расходов;

• -    внесение ложных сведений в налоговую декларацию по различным видам налогов и др.

Основными налогами, подверженными уклонению, выступают: НДС -58,1%, налог на прибыль - 21,0%, налог на доходы физических лиц - 17,2%, прочие составляют 3,7% . Таким образом, можно сказать, что НДС является самым «криминальным» налогом в сфере налогообложения Республики.

Наиболее используемыми схемами уклонения от уплаты НДС являются способы, в основе которых заложены операции, связанные с незаконным возмещением из бюджета налога на добавленную стоимость. В данном случае не только установленные налоговые платежи не поступают в бюджетную систему, но государственный бюджет становится источником хищения денежных средств [2].

К сожалению, следует признать, что некоторые инспекции формально подходят к рассмотрению заявления на возмещение НДС и, соответственно, к проведению самой проверке. Нередко имеют место факты соучастия должностных лиц налоговых органов в совершении мошенничества. Кроме того, наблюдается массовость применения схем с использованием фирм -«однодневок», которые выступают питательной средой для подавляющего большинства применяемых в настоящее время схем уклонения от уплаты налогов, в том числе и незаконного возмещения НДС из бюджета[3].

Система налогового администрирования имеет ряд законодательных пробелов, которыми умело пользуются разного рода аферисты. Особенно это касается государственной регистрации юридических лиц. При этом отметим, что с января 2009 вступил в силу Указ президента «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности», суть которого заключается в сокращении количества разрешительных документов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности. Последствия этого нововведения - рост числа фирм - «однодневок», и как следствие, нанесение еще большего ущерба бюджету. По мнению автора, с введением существенных льгот для предпринимателей необходимо усиливать их ответственность как административную, так и уголовную, которая будет выражаться в ужесточении наказания [1].

Обращает на себя внимание тот факт, что способы уклонения от уплаты налогов носят в настоящее время все более профессиональный характер. Выражается это в использовании консультационных фирм, способствующих совершению схем с оказанием услуг по заключению фиктивных договоров, финансовых операций, в том числе в сговоре с кредитными организациями, и на межрегиональном уровне. Надо признать, что законная налоговая минимизация превратилась в достаточно развитый участок бизнеса. Поэтому весьма важным вопросом, является законодательное разграничение законной оптимизации налогообложения и уклонения от уплаты налогов.

Резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод, что пути снижения уклонения от уплаты налогов заключаются в совершенствовании законодательства и ужесточении контроля за его соблюдением.