Проблемы управления дебиторской задолженности предприятия

Проблема управления дебиторской задолженности была и остается актуальной сегодня. Дебиторская задолженность (ДЗ) является одной из самых важных и основных частей оборотных средств каждого предприятия. Простыми словами, дебиторская задолженность это сумма долга, которая причитается фирме со стороны других организаций или граждан за поставку товара или выполнение каких-либо услуг. Еще дебиторскую задолженность, довольно часто, называют будущей экономической выгодой, которая представляет собой актив. Если рассматривать бухгалтерский баланс предприятия, то дебиторская задолженность указывается в строке 1230.

В настоящее время существует различное множество классификаций дебиторской задолженности (по времени, срокам погашения, объектам, объему, поступление оплаты и т.д.), рассмотрим основные.

Первым, самым крупным делением задолженности служит ее распределение по времени погашения причитающегося долга:

• •    краткосрочная ДЗ. В эту группу включаются суммы, которые ожидаются к поступлению на счета организации в течение текущего финансового года;

• •    долгосрочная ДЗ. Она включает в себя выплаты, которые должны поступить на счет в срок более года после наступления окончания отчетного периода.

Временное разделение устанавливается Приказом Минфина РФ №43 Н от 06.07.1999 года, где четко прописаны виды задолженности по срокам погашения.

Следующим критерием, определяющим виды ДЗ, является поступление оплаты. В данном случае задолженность будет делиться на:

• •    нормальную ДЗ, включающую в себя средства за оказанные

услуги или проданные товары, сроки поступления которых еще не наступили согласно действующему договору;

• •    просроченная ДЗ, когда суммы за выполненную в срок работу

не поступили на счета организации вовремя.

Наличие дебиторской задолженности – это нормальное явление для любой работающей организации. Однако важно при этом, чтобы срок погашения не нарушался. Ведь появление просроченной дебиторской задолженности говорит о том, что должник платить не может или не хочет. А, следовательно, если кредитор не предпримет дополнительных мер к погашению долга и не закроет ее, она будет списана в убытки организации.

Основной проблемой дебиторской задолженности является -непогашения дебиторской задолженности. Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если решили уладить конфликт, то следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

• •    Требование уплаты долга

• •    Подробный расчет суммы возникшего долга

• •    Расчет начисления процентов

• •    Крайний срок погашения задолженности

• •    Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства, поэтому лучше отправлять заказное письмо с уведомлением о вручении) и не отреагировал в установленные сроки, то следует обратиться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

Среди проблем управления дебиторской задолженностью еще следует выделить:

• -    отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

• -    не регламентированность условий, штрафы с просроченной дебиторской задолженностью;

• -    отсутствие своевременных расчетов о росте затрат и времени оборачиваемости дебиторской задолженности;

• -    слабая эффективность и взаимодействие подразделений

работающих с денежными средствами, проводящих анализ дебиторской задолженности и принимающих решения о предоставлении кредита. Вследствие чего возникает отсутствие ответственности на каждом этапе работы с дебиторской задолженностью;

• -    отсутствие оценки кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования.

Наглядный пример дебиторской задолженности ООО «Александрит», организация, осуществляет торговлю ювелирной продукцией, имеет небольшую долю дебиторскую задолженность в своем бухгалтерском балансе, но, не смотря на это за ней наблюдают и контролируют изменения.

Таблица 1. - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса за 2015

2017 года

Баланс предприятия	на31 декабря 2015г.	на31 декабр я 2016г.	на31 декабря 2017 г.	Абсолютное отклонение		Темп роста, %
				2016    от 2015	2017  от 2016	2016    от 2015	2017   от 2016
Дебиторская задолженность	4 088	3 873	7 321	-215	3 448	94,7	189,0

Анализируя представленную выше таблицу, можно заметить, что дебиторская задолженность предприятия имеет не стабильную динамику, так в 2016 году она сократилась в сравнении с предыдущем годом на 215 тыс.руб., а в 2017 напротив увеличилась на 3448 тыс.руб., такой скачок прежде всего связан с изменением клиентуры и контрагентов. Благодаря такому анализу на начальном этапе можно выявить ненадежных контрагентов и пересмотреть условия договора с заказчиками.

Таблица 2. - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса за 20152017 года

Баланс предприятия	на31 декабря 2015г.	на31 декабря 2016г.	на31 декабря 2017 г.	Удельный вес, %			Изменение       по структуре %
				2015 г.	2016 г.	2017 г.	2016  от 2015	2017    от 2016
Дебиторская задолженность	4 088	3 873	7 321	3,9	2,7	3,8	-1,2	1,1

Анализируя таблицу 2 – вертикальный анализ бухгалтерского баланса, видно, что удельный вес дебиторской задолженности составляет небольшой %, так в 2015 году он составил 3,9%, в 2016 году 2,7%, а в 2017 году достиг 3,8%, что может свидетельствовать о том, что предприятие имеет активную структуру активов.

Для того чтобы минимизировать проблемы и риски связанные с дебиторской задолженности, необходимо следовать определенным правилам, которые помогут предприятию спрогнозировать потери.

Правила управления дебиторской задолженностью:

• •    Контроль баланса и анализ дебиторской задолженности.

• •    Мотивация сотрудников отдела сбыта.

• •    Подсчет реальной стоимости задолженности, учитывая

возможность ее продажи.

• •    Проведение инвентаризации дебиторской задолженности.

• •    Создание системы реализации, при которой регулярно и

• гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.

• •    Расчет максимального уровня дебиторской задолженности.

• •    Аудит потерь от дебиторской задолженности.

• •    Периодически рассчитывать оборачиваемость дебиторской

задолженности (которая показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги)

Более подробно о инвентаризации дебиторской задолженности, каждой организации необходимо взять этот метод в качестве основных. Для получения объективной оценки имеющейся дебиторской задолженности следует регулярно проводить мероприятия по сверке взаимных расчетов, по каждому конкретному договору.

В заключении необходимо отметить, что дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств. А также, наиболее оптимальным показателем здорового состояния организации является превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.