Прогрессивная шкала НДФЛ. Расчет экономического эффекта
Автор: Власова В.В.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 9 (40), 2017 года.
Бесплатный доступ
Статья посвящена подоходному налогу на доходы физических лиц в России. В работе поднимается проблема социального неравенства в РФ и обосновывается значимость введения прогрессивной шкалы НДФЛ. В статье представлена разработанная прогрессивная шкала налогообложения физических лиц и проведен расчет экономического эффекта от ее использования.
Подоходный налог, прогрессивная шкала ндфл, социальная несправедливость в России
Короткий адрес: https://sciup.org/140235784
IDR: 140235784
The progressive personal income tax. The calculation of economic effect
The article deals with the personal income tax in Russia. The problem of social inequality in Russia is considered. The importance of progressive personal income tax is proved. It was worked out the scale of progressive personal income tax and calculated the economic effect of its applying.
Текст научной статьи Прогрессивная шкала НДФЛ. Расчет экономического эффекта
По данным Росстата, децильный коэффициент фонда в России за 2016 год составил 15,7. Это значит, что средний уровень доходов 10% самых богатых граждан почти в 16 раз превышает средний уровень денежных доходов 10% населения с самыми низкими доходами. Коэффициент Джини, показывающий степень неравенства распределения доходов среди населения страны, составляет по РФ 0,414, что говорит о высокой степени расслоения общества. Для сравнения, в Финляндии данный коэффициент равен 0,26, во Франции 0,297, в Германии 0,289. По данным исследования «От Советов к олигархам: неравенство и собственность в России, 1905–2016», на тысячу самых богатых россиян приходится 2,5% дохода страны, в то время как половина населения имеет всего 17% доходов. На долю миллионеров из списка Forbes приходится около 30% богатств России [2]. В то же время уровень бедности в России последние годы растёт. По статистике, почти 20 млн. чел. имеют доходы ниже величины прожиточного минимума [3]. Все это говорит об очень высоком уровне социального неравенства в России. В этой связи, с начала установления единой ставки налога на доходы физических лиц в 2001 году, в России не прекращаются споры о социальной несправедливости такого обложения. Сторонники прогрессивного налогообложения доходов физических лиц говорят о его роли не только в решении проблемы социального неравенства, но и с точки зрения возможности увеличения доходов местных бюджетов, что особенно актуально в период кризиса и дефицита государственного бюджета.
В связи с вышесказанным, нами была разработана прогрессивная шкала ставок НДФЛ [табл. 1] и проведен расчет экономического эффекта
[табл. 2 и 3]. Исходя из того, что одним из основных доходов, подлежащим налогообложению по ставке 13%, выступает заработная плата налоговых резидентов РФ, за основу были взяты данные Росстата о распределении численности работников по размерам начисленной заработной платы по видам экономической деятельности за апрель 2017 года.
Таблица 1. Рекомендуемая шкала ставок налогообложения доходов физических лиц.
|
Годовой доход, тыс. рублей |
Рекомендуемая ставка НДФЛ,% |
|
До 146,4 |
0 |
|
От 146,4 до 204 |
10 |
|
От 204 до 900 |
13 |
|
От 900 до 1,200 |
15 |
|
От 1,200 до 3000 |
20 |
|
От 3000 до 6000 |
25 |
|
От 6000 до 12000 |
35 |
|
Свыше 12000 |
40 |
Таблица 2. Расчет экономического эффекта при применении прогрессивной шкалы НДФЛ*
|
Годовой доход, тыс. р. |
Количество Налогоплательщиков , ед. |
Суммарный годовой доход по группам, тыс. р. |
Сумма налога по ставке 13%, тыс. р. |
Сумма НДФЛ по прогрессивно й шкале, тыс. р. |
|
До 146,4 |
3110905 |
331696428 |
43120536 |
0 |
|
От 146,4 до 204 |
3117207 |
546134686 |
70997509 |
54613469 |
|
От 204 до 900 |
18395308 |
8223861054 |
1069101937 |
1069101937 |
|
От 900 до 1,200 |
1167447 |
1225818941 |
159356462 |
183872841 |
|
От 1,200 до 3000 |
1084116 |
2276643117 |
295963605 |
455328623 |
|
От 3000 до 6000 |
111263 |
500685210 |
65089077 |
125171303 |
|
От 6000 до 12000 |
21837 |
196531560 |
25549103 |
68786046 |
|
Свыше 12000 |
6988 |
83860560 |
10901873 |
33544224 |
|
Всего |
27015071 |
13385231556 |
1740080102 |
1990418443 |
*При расчетах использовались средние значения, группы налогоплательщиков были сокращены до 8.
Таблица 3. Экономический эффект от введения прогрессивной шкалы НДФЛ.
|
Годовой доход, тыс. р. |
Сумма налога по ставке 13%, тыс. р. |
Сумма НДФЛ по прогрессивной шкале, тыс. р. |
Экономический эффект, тыс. р. |
|
До 146,4 |
43120536 |
0 |
-43120536 |
|
От 146,4 до 204 |
70997509 |
54613469 |
-16384041 |
|
От 204 до 900 |
1069101937 |
1069101937 |
0 |
|
От 900 до 1,200 |
159356462 |
183872841 |
24516379 |
|
От 1,200 до 3000 |
295963605 |
455328623 |
159365018 |
|
От 3000 до 6000 |
65089077 |
125171303 |
60082225 |
|
От 6000 до 12000 |
25549103 |
68786046 |
43236943 |
|
Свыше 12000 |
10901873 |
33544224 |
22642351 |
|
Всего |
1740080102 |
1990418443 |
250338340 |
Данные Таблицы 3 показывают:
-
1. Увеличение доходов бюджета от НДФЛ на 250,3 млрд. р.
-
2. Освобождение от уплаты подоходного налога граждан, с доходами до 146,4 тыс. р. в год (более 3 млн. работников), и снижение НДФЛ для граждан с доходами от 146,4 до 204 тыс. р. (более 3 млн. работников) на 3%
-
3. Для «среднего класса», граждан с доходами от 204 до 900 тыс. р. в год, размер НДФЛ не меняется.
-
4. Увеличение размера собираемого НДФЛ для граждан с доходами от 3000 тыс. в год в 2,7 раза.
Анализ полученных данных расчета экономического эффекта позволяет сделать вывод, что прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц способна привести к следующим изменениям:
-
1. Увеличение доходов малообеспеченных слоев населения, за счет установления необлагаемого минимума;
-
2. Увеличение доходов региональных и соответственно, местных бюджетов, за счет увеличения ставки налога для граждан с высокими и сверхвысокими доходами;
-
3. Преодоление проблемы социального неравенства благодаря реализации распределительной функции налогов (перераспределение доходов от богатым к бедным).
Таким образом, введение прогрессивной шкалы НДФЛ действительно значимо для России на современном этапе, так как позволяет решить ряд важных социально-экономических проблем.
Список литературы Прогрессивная шкала НДФЛ. Расчет экономического эффекта
- Векленко М.В. Экономическое обоснование эффективности введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических//Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. IV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 4. URL: http://sibac.info/archive/economy/4.pdf (дата обращения: 01.08.2017)
- Кравченко Л.И. Социальное неравенство в России //Центр Сулакшина. 2017. 30 августа. URL: http://rusrand.ru/analytics/socialnoe-neravenstvo-v-rossii (дата обращения: 31.08.2017)
- Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы Федерации. URL: http://www.nalog.ru/
