Прогрессивная шкала НДФЛ. Расчет экономического эффекта

Автор: Власова В.В.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 9 (40), 2017 года.

Бесплатный доступ

Статья посвящена подоходному налогу на доходы физических лиц в России. В работе поднимается проблема социального неравенства в РФ и обосновывается значимость введения прогрессивной шкалы НДФЛ. В статье представлена разработанная прогрессивная шкала налогообложения физических лиц и проведен расчет экономического эффекта от ее использования.

Подоходный налог, прогрессивная шкала ндфл, социальная несправедливость в России

Короткий адрес: https://sciup.org/140235784

IDR: 140235784

Текст научной статьи Прогрессивная шкала НДФЛ. Расчет экономического эффекта

По данным Росстата, децильный коэффициент фонда в России за 2016 год составил 15,7. Это значит, что средний уровень доходов 10% самых богатых граждан почти в 16 раз превышает средний уровень денежных доходов 10% населения с самыми низкими доходами. Коэффициент Джини, показывающий степень неравенства распределения доходов среди населения страны, составляет по РФ 0,414, что говорит о высокой степени расслоения общества. Для сравнения, в Финляндии данный коэффициент равен 0,26, во Франции 0,297, в Германии 0,289. По данным исследования «От Советов к олигархам: неравенство и собственность в России, 1905–2016», на тысячу самых богатых россиян приходится 2,5% дохода страны, в то время как половина населения имеет всего 17% доходов. На долю миллионеров из списка Forbes приходится около 30% богатств России [2]. В то же время уровень бедности в России последние годы растёт. По статистике, почти 20 млн. чел. имеют доходы ниже величины прожиточного минимума [3]. Все это говорит об очень высоком уровне социального неравенства в России. В этой связи, с начала установления единой ставки налога на доходы физических лиц в 2001 году, в России не прекращаются споры о социальной несправедливости такого обложения. Сторонники прогрессивного налогообложения доходов физических лиц говорят о его роли не только в решении проблемы социального неравенства, но и с точки зрения возможности увеличения доходов местных бюджетов, что особенно актуально в период кризиса и дефицита государственного бюджета.

В связи с вышесказанным, нами была разработана прогрессивная шкала ставок НДФЛ [табл. 1] и проведен расчет экономического эффекта

[табл. 2 и 3]. Исходя из того, что одним из основных доходов, подлежащим налогообложению по ставке 13%, выступает заработная плата налоговых резидентов РФ, за основу были взяты данные Росстата о распределении численности работников по размерам начисленной заработной платы по видам экономической деятельности за апрель 2017 года.

Таблица 1. Рекомендуемая шкала ставок налогообложения доходов физических лиц.

Годовой доход, тыс. рублей	Рекомендуемая ставка НДФЛ,%
До 146,4	0
От 146,4 до 204	10
От 204 до 900	13
От 900 до 1,200	15
От 1,200 до 3000	20
От 3000 до 6000	25
От 6000 до 12000	35
Свыше 12000	40

Таблица 2. Расчет экономического эффекта при применении прогрессивной шкалы НДФЛ*

Годовой доход, тыс. р.	Количество Налогоплательщиков , ед.	Суммарный годовой доход по группам, тыс. р.	Сумма налога по ставке 13%, тыс. р.	Сумма НДФЛ по прогрессивно й шкале, тыс. р.
До 146,4	3110905	331696428	43120536	0
От 146,4 до 204	3117207	546134686	70997509	54613469
От 204 до 900	18395308	8223861054	1069101937	1069101937
От 900 до 1,200	1167447	1225818941	159356462	183872841
От 1,200 до 3000	1084116	2276643117	295963605	455328623
От 3000 до 6000	111263	500685210	65089077	125171303
От 6000 до 12000	21837	196531560	25549103	68786046
Свыше 12000	6988	83860560	10901873	33544224
Всего	27015071	13385231556	1740080102	1990418443

*При расчетах использовались средние значения, группы налогоплательщиков были сокращены до 8.

Таблица 3. Экономический эффект от введения прогрессивной шкалы НДФЛ.

Годовой доход, тыс. р.	Сумма налога по ставке 13%, тыс. р.	Сумма НДФЛ по прогрессивной шкале, тыс. р.	Экономический эффект, тыс. р.
До 146,4	43120536	0	-43120536
От 146,4 до 204	70997509	54613469	-16384041
От 204 до 900	1069101937	1069101937	0
От 900 до 1,200	159356462	183872841	24516379
От 1,200 до 3000	295963605	455328623	159365018
От 3000 до 6000	65089077	125171303	60082225
От 6000 до 12000	25549103	68786046	43236943
Свыше 12000	10901873	33544224	22642351
Всего	1740080102	1990418443	250338340

Данные Таблицы 3 показывают:

1. Увеличение доходов бюджета от НДФЛ на 250,3 млрд. р.
2. Освобождение от уплаты подоходного налога граждан, с доходами до 146,4 тыс. р. в год (более 3 млн. работников), и снижение НДФЛ для граждан с доходами от 146,4 до 204 тыс. р. (более 3 млн. работников) на 3%
3. Для «среднего класса», граждан с доходами от 204 до 900 тыс. р. в год, размер НДФЛ не меняется.
4. Увеличение размера собираемого НДФЛ для граждан с доходами от 3000 тыс. в год в 2,7 раза.

Анализ полученных данных расчета экономического эффекта позволяет сделать вывод, что прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц способна привести к следующим изменениям:

1. Увеличение доходов малообеспеченных слоев населения, за счет установления необлагаемого минимума;
2. Увеличение доходов региональных и соответственно, местных бюджетов, за счет увеличения ставки налога для граждан с высокими и сверхвысокими доходами;
3. Преодоление проблемы социального неравенства благодаря реализации распределительной функции налогов (перераспределение доходов от богатым к бедным).

Таким образом, введение прогрессивной шкалы НДФЛ действительно значимо для России на современном этапе, так как позволяет решить ряд важных социально-экономических проблем.

Список литературы Прогрессивная шкала НДФЛ. Расчет экономического эффекта

Векленко М.В. Экономическое обоснование эффективности введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических//Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. IV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 4. URL: http://sibac.info/archive/economy/4.pdf (дата обращения: 01.08.2017)
Кравченко Л.И. Социальное неравенство в России //Центр Сулакшина. 2017. 30 августа. URL: http://rusrand.ru/analytics/socialnoe-neravenstvo-v-rossii (дата обращения: 31.08.2017)
Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/
Официальный сайт Федеральной налоговой службы Федерации. URL: http://www.nalog.ru/

Статья научная