Пути и резервы повышения уровня платежеспособности ООО "Дуброво-Агро"

Способность организации полностью и своевременно выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и других операций платежного характера называется платежеспособностью организации.

Анализ экономических показателей работы предприятия свидетельствует о том, что 2016 год был крайне неблагоприятным для ООО «Дуброво-Агро». В 2016 году был получен убыток от продаж в сумме 2358 тыс. рублей. Сумма чистой прибыли составила 6892 тыс. рублей. В 2017 году сумма чистой прибыли увеличилась в 2,36 раза и составила 16318 тыс. рублей. В 2018 году сумма чистой прибыли по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 5638 тыс. рублей или на 35 %. Объемы реализации товаров в стоимостном выражении в 2018 году составили 98882 тыс. рублей, что на 7

% меньше 2017 года. Рентабельность продаж по чистой прибыли составляет 15,38 % в 2017 году и 10,8 % в 2018 году. Сумма среднемесячной оплаты труда составила 17101 рублей в 2017 году, в 2018 — 16363,3 рублей. Каждый рубль основных средств в 2018 году приносит 1,33 рублей выручки.

В настоящий момент работу предприятия можно оценить как удовлетворительную и требующую пересмотрения работы.

Анализ динамики статей актива ООО «Дуброво-Агро» позволяет сделать следующие выводы. Для предприятия характерно расширение материально-технической базы. Так сумма основных средств в 2017 году по сравнению с 2016 годом возросла на 42 % и составила 82431 тыс. рублей. В 2018 году новые основные фонды не вводились, уменьшение произошло за счет амортизационных списаний и списания устаревшего оборудования. Предприятие регулярно обновляет имеющиеся основные производственные фонды в целях повышения эффективности выполняемой работы.

В части динамики статей оборотных активов можно отметить тенденцию увеличения запасов, дебиторской задолженности и денежных средств. Запасы предприятия в 2017 году увеличились на 3,64 % по сравнению с 2016 годом. В 2018 году величина запасов практически не изменилась и осталась на уровне 2017 года.

Размер дебиторской задолженности в 2017 году увеличился по сравнению с 2016 годом приблизительно на 75 %. Сумма дебиторской задолженности в 2017 году составила 2136 тыс. рублей, в 2018 году в сравнении с 2017 годом рост составил 59 %. Для предприятия характерна широкая база собственных источников финансирования. При этом существенных изменений в собственных источниках не отмечается. Сумма нераспределенной прибыли в 2017 году увеличилась на 25,36 % и составила 82456 тыс. рублей против 65774 тыс. рублей в 2016 году. В 2018 году существенных изменений в составе собственных средств не произошло.

Сумма долгосрочных заемных источников предприятия в 2017 году увеличилась в 3,45 раза и составила 8218 тыс. рублей. В 2018 году сумма заемных источников долгосрочного характера уменьшилась на 10 %. На протяжении анализируемого периода для предприятия характерно неустойчивое финансовое состояние.

При неустойчивом финансовом состоянии возрастает риск неплатежеспособности. Тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет дополнительного привлечения собственных средств, сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.

В ООО «Дуброво-Агро» предусмотрена система скидок и рассрочки платежа для ряда категорий клиентов. Определение группы клиента зависит от его платежеспособности, срока сотрудничества, своевременности погашения долга. Классификация групп клиента приведена в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация групп клиента ООО «Дуброво-Агро» согласно кредитной политики предприятия

Группа клиентов	Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности	Срок сотрудничества	Своевременност ь погашения платежей
Группа А	Соответствуют установленным нормативам	Более 5 лет	Отсутствие просрочки платежей
Группа В	Несущественно отличаются           от установленных нормативов	3-5 лет	Отсутствие просрочки платежей
Группа С	Есть существенные отклонения некоторых показателей	1-3 года	Имеется задержка платежа 1 – 3 дня, не более
Группа D	Для    предприятия высок   уровень   риска возникновения банкротства	До года	Имеется задержка платежа 1 – 3 дня, не более

На основании данных групп предоставляются различного рода льготы для данных категорий клиентов. В таблице 2 представлен прогнозный перечень льгот для клиентов.

Таблица 2 - Перечень льгот для покупателей ООО «Дуброво-Агро»

Группа клиентов	Размер   авансового платежа	Срок рассрочки погашения долга	Скидка
Группа А	10 %	18 дней	7 %
Группа В	20 %	14 дней	5 %
Группа С	50 %	10 дней	-
Группа D	100 %	0	-

При отборе к контрагентам выдвигаются следующие требования:

• •    Контрагент зарегистрирован в установленном законом порядке.

• •    В учредительных документах отсутствуют положения, которые в дальнейшем позволят признать заключенный Договор недействительным или незаключенным.

• •    Лицо, которое в случае, если стороны придут к соглашению о возможности взаимовыгодного сотрудничества, будет подписывать Договор со стороны Контрагента, может должным образом в соответствии с законодательством РФ подтвердить свои полномочия.

• •    Контрагент имеет право заниматься продажей (реализацией) товаров на территории, на которой Компания осуществляет хозяйственную деятельность.

• •    Отсутствие фактов неисполнения или ненадлежащего исполнения принятых на себя обязательств перед Компанией.

• •    Отсутствие информации о предъявлении к контрагенту антимонопольными, налоговыми, таможенными и иными государственными органами претензий, которые не обжалованы или по которым контрагенту отказано в удовлетворении жалобы.

Как показывают данные аналитики ООО «Дуброво-Агро» большинство клиентов относятся к групп В, группа D – составляет всего 4 % от всех клиентов. Компания стремится сотрудничать только с платежеспособными клиентами.

В качестве проекта по снижению уровня финансовых рисков рассмотрим проект формирования резерва по сомнительным долгам. Вести учет без долгов и переплат практически невозможно.

При выявлении сомнительной дебиторской задолженности целесообразно создавать резерв по сомнительным долгам, под которым подразумевается оценка возможных потерь в будущем, которых можно ожидать от дебиторов. В налоговом учете формирование данного резерва является обязательным условием.

При этом порядок формирования резерва в налоговом учете строго регламентирован. Величина отчислений в резерв зависит от срока возникновения сомнительной задолженности и определяется в следующих размерах:

• •    до 45 дней - отчисления не производятся;

• •    от 45 до 90 дней – 50 % от суммы задолженности;

• •    свыше 90 дней – отчисления производятся в полном объеме от величины выявленной задолженности.

В ООО «Дуброво-Агро» может быть предложен следующий вариант формирования резерва по сомнительным долгам ( в бухгалтерском учете)

Таблица 3 - Размер отчислений в резерв по сомнительным долгам в целях бухгалтерского учета

Срок возникновения сомнительной дебиторской задолженности, дни	Сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам по задолженности, %
Свыше 360 дней	100 % от суммы задолженности
180- 360 дней	50 % от суммы задолженности
60 – 180 дней	20 %
0 – 60 дней	Не увеличивается сумму резерва

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности определяется комиссией по каждой задолженности и каждому должнику отдельно, путем умножения суммы сомнительной задолженности на соответствующий коэффициент экспертной оценки. Отчет по результатам расчета предоставляется сперва главному бухгалтеру, а затем руководителю ООО

«Дуброво-Агро» для утверждения и отражения на счетах бухгалтерского учета.

Основными мероприятия по снижению уровня финансовых рисков и оптимизации управления ими стали меры по работе с дебиторской задолженностью и автоматизации работы финансового аналитика с внедрением средств информационной защиты на предприятии ООО «Дуброво-Агро». Рассчитаем эффективность предложенных мер. Представим динамику задолженности по сроку ее возникновения на протяжении 2017 года. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Классификация дебиторской задолженности по сроку ее возникновения, тыс. рублей

Показатель	0 – 60 дней	60 – 180 дней	180 – 360 дней	Свы ше 360 дней	Всег о
покупатели и заказчики	1856	986	375	0	3217
авансы выданные	126	56	0	0	182
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	1982	1042	375	0	3399

Далее представим регистр формирования резерва по сомнительным долгам в системе бухгалтерского учета. Данные представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет отчислений в резерв по сомнительным долгам

Период	Сумма сомнительной задолженности, тыс. рублей	Процент отчислений в резерв, %	Сумма отчислений в резерв, %
60-180 дней	1042	20%	208,4
180-360 дней	375	50%	187,5
Итого	1417	-	395,9

Для формирования резерва планируется использовать экспертный метод. Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, не будет погашена в срок.

Разработанные автором учетные регистры для формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете:

• •    Регистр-расчет резерва по сомнительным долгам в целях бухгалтерского учета (пример таблицы 5).

• •    Протокол заседания комиссии (оформляется по правилам документооборота).

Рассмотрим влияние резерва по сомнительным долгам на показатели отчетности. Данные представлены в таблице 6

Таблица 6 - Влияние резерва по сомнительным долгам на показатели бухгалтерского баланса

Показатель	2018 год	Прогноз	Изменение
Дебиторская задолженность	3399	3003,1	-395,9
Нераспределенная прибыль	81277	80881,1	-395,9

Итак, прогнозная величина дебиторской задолженности составит 3003,1 тыс. рублей.

Таким образом, благодаря внедрению предлагаемых мероприятий по управлению дебиторской задолженностью предприятия позволит повысить эффективность управления денежными потоками и дебиторской задолженностью, а также обеспечит успешное развитие ООО «Дуброво-Агро» и снизит уровень финансовых рисков.