Пути повышения эффективности налогового контроля
Автор: Кириллина Т.А.
Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness
Статья в выпуске: 10-1 (116), 2024 года.
Бесплатный доступ
В данной статье рассматриваются проблемы уклонения от налогообложения в России, анализируются факторы, влияющие на эту проблему, и предлагаются меры по ее решению. Основное внимание уделяется различию между непреднамеренным и умышленным уклонением, важности налоговой культуры и прозрачности законодательства. Описаны особенности уклонения от налогообложения в российской экономике, такие как сложность законодательства, высокий уровень коррупции и низкая налоговая культура. В работе предлагаются конкретные рекомендации для реформирования системы налогового контроля, включая кадровую политику и организационно-управленческие мероприятия, направленные на снижение уровня коррупции и повышение эффективности и результативности налогового администрирования.
Налоговый контроль, налогообложение, налоговая культура, коррупция, законодательство, антикоррупционные меры, правонарушения, государственное регулирование, налоговое администрирование
Короткий адрес: https://sciup.org/170206668
IDR: 170206668 | DOI: 10.24412/2411-0450-2024-10-1-190-193
Текст научной статьи Пути повышения эффективности налогового контроля
Современная экономическая динамика, характеризующаяся высокой степенью неопределенности, глобализацией рынков и расширением транснациональных финансовых потоков, требует от государственных финансовых институтов разработку и внедрение более совершенных механизмов управления налоговыми поступлениями. В условиях интенсификации цифровизации и усложнения финансово-хозяйственных операций особое значение приобретает налоговый контроль как основной инструмент обеспечения фискальной стабильности и соблюдения налоговой дисциплины.
Основным вызовом налогового контроля в Российской Федерации является проблема уклонения от налогообложения, которая в определенной степени приобрела системный характер. Уклонение от налогов можно рассматривать как негативное явление, подрывающее не только бюджетные поступления, но и общую социально-экономическую стабильность [4, с. 123]. Учитывая специфику российской экономики, характеризующейся высокой долей неформального сектора и слабым контролем за трансграничными финансовыми потоками, необходимо признать, что уклонение от налогообложения становится существенным препятствием для достижения долгосрочных целей фискальной политики [5, с. 137].
Традиционные подходы, заключающиеся в увеличении количества проверяющих органов и расширении практики налоговых проверок, демонстрируют свою ограниченную эффективность в контексте борьбы с массовым уклонением от налогообложения и расширением теневой экономики. Эти меры, основанные на экстенсивных административных инструментах, не способны радикально изменить системную проблему, поскольку они лишь увеличивают давление на налогоплательщиков, но не затрагивают глубинные причины налоговых правонарушений [2, с. 216]. Данная проблематика требует более комплексного и институционального подхода, основанного на углубленной правовой и экономической трансформации.
На основе анализа существующих теорий и моделей уклонения от налогообложения можно выделить основные факторы, оказывающие влияние на уровень уклонения: степень прозрачности и предсказуемости налогового законодательства, развитость демократических институтов и особенности государственного регулирования предпринимательской деятельности, уровень коррупции на всех уровнях государственной власти, величина налоговой нагрузки на бизнес, наличие посреднических структур, способствующих уклонению, и их транзакционные издержки, вероятность выявления налоговых правона- рушений, величина санкций и строгость привлечения к ответственности, уровень налоговой морали и социальной ответственности в обществе. Основываясь на рассмотренных исследованиях разных авторов и учитывая особенности уклонения от налогообложения в
России, нами предлагается пошаговая иерархия факторов влияния на уклонение от налогообложения при принятии окончательного решения налогоплательщиком об уклонении (рис. 1).

Рис. 1. Факторы, определяющие уклонение от налогообложения
На сегодняшний день в Российской Федерации наблюдается относительно низкий уровень налоговой культуры, что выражается в недостаточном уровне налоговой дисциплины и осознания значимости налоговых обязательств для общественного блага. Совокупная налоговая нагрузка, согласно текущим оценкам, в среднем превышает условно критический порог в 20%, что создает дополнительные стимулы для уклонения от налогов среди экономических агентов [1, с. 85]. Усложненная структура налогового законодательства, отличающаяся многослойностью и неопределенностью отдельных норм, способствует увеличению правовых лазеек и схем уклоне- ния. Эти схемы остаются доступными для широкого круга субъектов за счет относительно низких трансакционных издержек на привлечение посредников (порядка 10%), что еще больше стимулирует недобросовестное поведение [3, с. 762].
С учетом специфики функционирования налоговых органов в условиях высокой зависимости от человеческого фактора и рисков коррупционных правонарушений, необходима системная трансформация как кадровой политики, так и организационно-управленческих мероприятий. В рамках данного анализа следует выделить два основных.
Таблица 1. Направления совершенствования внутреннего управления налоговыми органами
Направления |
Меры совершенствования |
Отбор и расстановка кадров |
Введение конкурсных механизмов с акцентом на морально-этические качества и профессиональные компетенции |
Моральное и материальное стимулирование |
Разработка системы поощрений, обеспечивающей корреляцию вознаграждения с результативностью труда |
Профессиональная подготовка и ротация |
Непрерывное повышение квалификации и регулярная ротация для предотвращения коррупционных рисков |
Оптимизация кадрового состава |
Проведение инвентаризации должностей для приведения численности в соответствие с ткущими задачами |
Повышение статуса служба |
Формирование положительного общественного восприятия через пропаганду профессиональных стандартов |
Независимость апелляционных процедур |
Передача апелляций независимым структурам для исключения конфликта интересов |
Автоматизация контрольных функций |
Внедрение ИТ-решений для минимизации человеческого фактора |
Антикоррупционные расследования |
Передача полномочий по расследованию независимым органам для повышения объективности |
Исключение конфликта интересов |
Пересмотр ограничений на предпринимательскую деятельность сотрудников |
Анонимное информирование |
Создание цифровых платформ для сообщений о коррупции |
Просветительская деятельность |
Повышение информированности о рисках коррупции и укрепление общественной нетерпимости к правонарушениям |
Общественный контроль |
Включение общественных структур в мониторинг для повышения эффективности антикоррупционной политики |
Таким образом, реформирование системы налогового контроля в Российской Федерации требует реализации целого ряда стратегических инициатив, направленных на повышение её институциональной и функциональной эффективности. Первоочередной задачей является пересмотр существующих методик налогового контроля с акцентом на превентивные меры, что позволит создать условия для заблаговременного предупреждения налоговых правонарушений и, следовательно, минимизации издержек, связанных с их последую- щим пресечением. Преобладание превентивного контроля создаст более проактивную и гибкую систему управления налоговыми рисками. Одновременно необходима ревизия карательных санкций за нарушения налогового законодательства. Действенные и пропорциональные меры правового воздействия должны соотноситься с характером и степенью правонарушений, что обеспечит не только повышенную сдерживающую функцию, но и справедливость правоприменительной практики.
Список литературы Пути повышения эффективности налогового контроля
- Гаджимамаева К.Н. Налоговый контроль в Российской Федерации: анализ действующей практики и путь его совершенствования / К.Н. Гаджимамаева, И.А. Мейланова // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 4-1. - С. 84-87. EDN: WBMFYT
- Демьянов А.С. Актуальные проблемы налогового контроля России и пути их решения / А.С. Демьянов, В.И. Стецюк // Экономика и социум. - 2023. - № 1. - С. 215-220. EDN: EIUVBK
- Золотарёва Г.А. Пути повышения эффективности контрольной деятельности налоговых органов / Г.А. Золотарёва, А.П. Монанникова // Индустриальная экономика. - 2022. - Т. 8. № 5. - С. 761-766. EDN: DHWWVF
- Огородникова Е.П. Актуальные проблемы налогового контроля в Российской Федерации / Е.П. Огородникова, С.Г. Байрамова // Экономика регионов России: современное состояние и прогнозные перспективы. - 2020. - С. 121-124. EDN: PJILWT
- Семенова Г.Н. Налоговый контроль и ответственность за совершение налоговых правонарушений / Г.Н. Семенова // Вестник Государственного университета просвещения. Серия: Экономика. - 2021. - № 1. - С. 133-144. EDN: JFQCVO