Пути совершенствования налогообложения самозанятых лиц

Одним из главных достижений в области занятости населения в России стало обретение статуса самозанятого гражданина, как официального способа заработка. Согласно Федеральному закону "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ в России установлен специальный режим налогообложения для самогозанятого населения. В настоящее время данный вид налогообложения еще не доведен до идеала, что приводит к необходимости разработки программы повышения эффективности данного вида налогообложения.

В статье рассматриваются некоторые специфические особенности данной группы трудящихся, в том числе, проведено сравнение между самозанятыми гражданами и индивидуальными предпринимателями.

Данное сравнение актуально потому, что эти 2 экономические категории являются достаточно схожими по своей природе, что наделяет статус самозанятого гражданина чертами физического и юридического лица одновременно.

Также, в статье рассматриваются уже существующие меры регулирования налогового обложения самозанятых, и сравнение данных мер с уже имеющимися налоговыми льготами для граждан России.

По итогам данного сравнительного анализа выявлено, что предлагаемая сумма налоговых вычетов для самозанятых граждан в разы меньше той, которая доступна гражданам РФ. Вследствие чего предложено регулировать обозначенную проблему по аналогии с применяемыми к гражданам РФ методами. Также предложено упростить процедуру подачи необходимого пакета документов для получения налогового вычета для самозанятых граждан с помощью приложения «Мой налог», через которое осуществляется взаимодействие между самозанятым гражданином и налоговыми органами.

Article

Благодаря техническому прогрессу, цифровизации и переходу многих сфер жизни человека в интернет, в современном мире появилось большое количество удаленных профессий, которыми человек может заниматься из дома. Вторым явлением 21 века стало появление огромного количества фрилансеров – людей, которые работают сами на себя без привязки к компании или конкурентному работодателю. Когда эти явления стали повальными, встал вопрос о том, что необходимо привести их официальному статусу отдельной экономической категории. Таким образом, в 2018 году на свет появился статус «самозанятого гражданина» а вместе с ним Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Первоначально этот экспериментальный закон действовал только в Москве, Московской области и нескольких других регионах, но постепенно, в силу успешности эксперимента, к нему подключились другие регионы, и 1 июля 2020 года было официально объявлено, что статус самозанятого гражданина действует по всей стране. Актуальность данного закона и его успешность на сегодняшний день заключается в том, что далеко не все фрилансеры желают оформлять статус индивидуального предпринимателя, так как это сопряжено с определенными обременениями и убытками от своей деятельности, если она носит не постоянный характер. Поэтому подавляющее большинство граждан работала скрытно, не платя налоги, и тем самым, нарушали налоговое законодательство страны. Принятие закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" позволила закрыть данный пробел и несмотря на то, что работы по совершенствованию данного закона еще очень много, сам факт его появления говорит о большом прогрессе в вопросе развития трудового рынка страны.

На сегодняшний день одним из наиболее актуальных вопросов является налогообложение самозанятых граждан, и повышение эффективности работы налоговых органов с данной категорией граждан. Первая проблема заключает в том, что многие путают самозанятых и индивидуальных предпринимателей, однако между ними существуют принципиальные различия.

Таблица 1. Сходства и различия ИП и самозанятого гражданина.

Сравнительный анализ показывает, что ИП и самозанятость – две совершенно разные экономические категории, которые отличаются во всем аспектам деятельности – от регистрации до ведения налоговой отчетности. Примечательно, что самозанятость является более упрощенной формой трудовой деятельности, которая имеет большое количество преимуществ – налоговая ставка меньше, нет нужны сдавать отчеты и платить обязательные взносы в пенсионный фонд.

На сегодняшний день, основные проблемы, связанные с налогообложением самозанятого населения носят технический характер, и требуется серьезная проработка практических вопросов, связанных с созданием благоприятных условий облегчающие легальное ведение деятельности для самозанятых граждан таким образом, чтобы законопослушные налогоплательщики не были обременены необходимостью нести серьезные временные и финансовые издержки, связанные с подготовкой налоговой отчетности, ведением соответствующего учета и проведением необходимых расчетов. В целях успешного решения данных задач необходимо активное использование возможностей современных программных и коммуникационных технологий, сети Интернет и особенностей цифровой экономики в целом. Практическая реализация отмеченных задач может включать в себя следующие мероприятия:

• 1)    создание бесплатных онлайн-сервисов, позволяющих в автоматизированном режиме, на основе вводимых пользователями (самозанятыми и индивидуальными предпринимателями) первичных данных осуществлять ведение бухгалтерского учета, заполнять все необходимые первичные документы с возможностью их вывода на печать, а также готовить бухгалтерскую и налоговую формы отчетности для последующего их представления в соответствующие службы (налоговые органы, службы статистики и др.), в том числе посредством электронно-коммуникационных технологий на дистанционной основе без необходимости явки налогоплательщика в налоговые службы;

• 2)    создание персонифицированных личных электронных кабинетов налогоплательщиков на сайте Федеральной налоговой службы, позволяющих за счет однократного ввода сведений о налогоплательщике и характере его деятельности, а также информации об оказываемых услугах, суммах соответствующих платежей и взаиморасчетов, автоматически рассчитывать все виды налоговых платежей с последующим перечислением платежей в режиме онлайн. Следует предусмотреть интеграцию данных электронных кабинетов с соответствующими онлайн сервисами по ведению

бухгалтерского учета и подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности с автоматизированным обменом необходимыми данными;

• 3)    проработку вопросов создания электронных онлайн-сервисов, облегчающих получение правовых консультаций и необходимых сведений о соответствующем налоговом законодательстве, режимах налогообложения, видах налогов, порядке их применения и расчета, а также о взаимоотношениях с налоговыми органами при возникновении спорных ситуаций. Соответствующая информация должна включать все последние изменения, которые могут отображаться отдельно.

Из всего вышесказанного можно сделать несколько выводов. Во-первых, стоит отметить, что понятие самозанятости для нашей страны является принципиально новым, как и понятие фриланса, удаленной работы и культуры самостоятельного заработка без привязки к работодателю и конкретного предприятия. Тем не менее, проект по налогообложению самозанятого населения, приносит хорошие результаты, его можно назвать вполне успешным, так как он, в первую очередь, отвечает на главных вопрос всех фрилансеров – как зарабатывать без ИП и проблем с налоговыми органами.

Во-вторых, как и в любом новом явлении, в данном законодательстве есть определенные проблемы, которые требуют скорейшего решения. В результате проведенного исследования было выявлено, что совершенствование налоговой политики в отношении самозанятых граждан возможно при доработке существующего законодательства, а также, в совершенствовании технической базы работы налоговых органов с данной категорией трудоспособного населения.