Пути совершенствования взимания земельного налога

Наша страна обладает огромным земельным пространством. Поэтому использование земли в РФ более эффективное, чем во многих других странах. России следует усилить контроль и стимулировать использование, охрану и освоение земель, повышение плодородия почв. Одной из форм платы является земельный налог, которым ежегодно облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).[2]

Введение земельного налога было связано с переходом от монопольной собственности государства на землю к многообразию форм собственности, землевладения и землепользования.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий. Их поступление следует стабилизировать и повысить.

Основные проблемы, возникшие вследствие этих изменений следующие:

• -    земельный налог пока не играет регулирующей роли, слабо влияет на уровень и характер использования земли, не побуждает к применению наиболее эффективных методов земледелия;

• -    следующая проблема, возникающая из нововведений закона, связана со ставкой налога, определение которой предоставлено непосредственно органам местного самоуправления, на федеральном уровне устанавливается верхний предел ставки. В доходную часть бюджета закладываются предполагаемые доходы от налога на землю, исходя из верхнего предела ставки, установленной федеральным законодателем, вместе с тем муниципальные органы предполагают исчислять налог, исходя из более низких ставок. Подобная несогласованность решений указанных органов, безусловно, не способствует совершенствованию межбюджетного процесса в рамках региона; [4]

• -    физические лица отказываются проводить кадастровую оценку за свой счет. В целях необходимости проведения подобной оценки муниципальные образования вынуждены проводить ее за счет местных бюджетов с последующей компенсацией этих расходов или за счет дополнительных финансовых ресурсов из федерального бюджета, что, несомненно, представляет определенные трудности;

• -    отсутствуют льготы для детей-сирот, которым передается собственность родителей в виде земельного участка;

• -    так же на практике довольно часто налогоплательщики в установленный законодательством о налогах и сборах срок сознательно не представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета;

• -    дифференциация земельного налога не в полной мере отражает различия в местоположении и плодородии земельных участков даже в пределах одного района или области.

Можно предложить следующие возможные решения вышеизложенных проблем:

• -    посредством налогового регулирования необходимо создать условия, при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их использовать, одновременно появятся надежные финансовые источники для проведения мероприятий по улучшению землепользования;

• -    нужно пересмотреть действующие ставки земельного налога в сторону увеличения и установить их в размере, соответствующем дифференциальной ренте, связанной с плодородием и местоположением земель. Это будет способствовать лучшему использованию земли;

• -    предусмотреть возможные льготы в данной сфере, в том числе и детям-сиротам;

• -    в целях усиления действенности мер за нарушение законодательства о налогах и сборах необходимо внести изменения в ст. 119 НК РФ и увеличить размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации;

• -    следует установить более точные ставки налога, для избегания большой разницы между установленными и взимаемыми суммами;

• -    немаловажное значение имеет определение сроков внесения платежей в бюджет. Платежи должны взиматься в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его. Удобство это заключается в соответствии сроков взимания платежа с моментами наибольшей наличности плательщика. По нашему мнению, платежи за землю должны взиматься в сроки, следующие за реализацией сельхозпродукции земледелия – в осенний период, но не позднее 1 декабря, т.е. пеня за несвоевременную уплату будет начисляться с 1 декабря.

Земельный вопрос во все времена был и остается краеугольным камнем в решении важнейших государственных задач. И даже сегодня, когда нормативно-правовая база существенно пополнилась целым рядом законодательных актов, регулирующих земельные отношения, неясных вопросов остается немало.[2]

Прогноз поступлений земельного налога в бюджет Орловской области в 2015г.

Таблица 6 - Поступления налогов и сборов в бюджет Орловской области за 2011 – 2013 гг., в тыс. руб.

Наименование налога	Сумма налогов и сборов			Относительное отклонение
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	В % 2012г.	В % 2011г.
Земельный налог	134512	167821	256246	124,76	152,7

Таблица 7 – Данные сравнительного анализа по земельному налогу по России и Орловской области

	2013	2014
Количество земельных участков
По Орловской области	14232	15632
Земельный налог к уплате, млн.руб.
По Орловской области	477	498

По налогу на имущество физических лиц, поступление в бюджет Орловской области составляет по земельному налогу в 2011г. 134512 тыс.руб., в 2012 г. 167821 тыс.руб., в 2013г. 256246 тыс.руб. или рост к 2011г. 191,0%, к 2012г. 152,7%.

При планировании налоговых доходов федерального бюджета РФ применяются специальные методы: метод планирования на основе фактически собранных налоговых доходах в базовом году, которые корректируются на изменения в законодательстве, имевшие место после базового периода.

Произведем корректировку и планирование земельного налога по Орловской области на планируемый период 2015г.

Преположим, что количество налогоплательщиков по Орловской области по земельному налогу увеличится на 2% от 15632 чел. в 2014г., или

+313 участков. Сумма налога составила 256246 тыс.руб. или в среднем по одному участку 16392 руб.

Тогда, предполагаемая сумма земельного налога на планируемый период составит

Дополнительно: 16392 руб. х 313 участков = 513,1 тыс.руб.

Всего на 2015г. земельный налог план составит 16392 тыс.руб. + 513,1 тыс.руб. = 16905,1 тыс.руб. [1]

Введение данной системы налогообложения в настоящее время, при сложившейся экономической ситуации и нехватке денежных средств, для сельскохозяйственных предприятий пока нереально.

Нужно пересмотреть действующие ставки земельного налога в сторону увеличения и установить их в размере, соответствующем дифференциальной ренте I, связанной с плодородием и местоположением земель. Это будет способствовать лучшему использованию земли.

Если земельный налог будет больше, чем рента, следовательно, у сельскохозяйственных     товаропроизводителей изымается, и часть необходимой прибыли. Это приведет к ущемлению экономических интересов хозяйств, к подрыву стимулов устойчивого ведения расширенного воспроизводства. Если же земельный налог будет ниже, чем рента, то это будет сдерживать внедрение достижений НТП, способствовать снижению заинтересованности производителей в сокращении издержек производства.

Одним из основных направлений налоговой политики Российской Федерации является введение налога на недвижимость [3]. Он послужит благоустройству и развитию территорий муниципальных образований, так как будет взиматься на местном уровне. Введение одного налога вместо двух упростит налоговую систему и снизит затраты на администрирование. Новый налог сделает покупку квартир в инвестиционных целях менее привлекательной, зато рынок недвижимости получит дополнительное развитие, что будет способствовать снижению цен на жилье в целом. К тому же, когда все земли, дома, дачи, коттеджи будут учтены, повысится инвестиционная привлекательность и экономический потенциал недвижимости [2]. Но прежде чем запускать систему налогообложения недвижимости, нужно обеспечить грамотную работу правового механизма. Для этого необходимо следующее:

• -    убрать двойственность законодательства в вопросах формирования земельных участков;

• -    провести мониторинг уже сформированных земельных участков на предмет их соответствия действующему законодательству;

• -    выявленные несоответствия устранить через разработку документации по планировке территории;

• -    актуализировать все базы данных по объектам и субъектам земельных отношений.

Предлагаемые меры по совершенствованию механизма взимания земельного налога должны способствовать увеличению налоговой базы, росту платежей по земельному налогу в местные бюджеты и, как следствие, укреплению собственной доходной базы муниципалитетов, повышению уровня их фискальной автономии.