Расчет удержаний из заработной платы

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков, премий, доплат, надбавок, социальных льгот, дивидендов по акциям, начисленных в натуральной и денежной формах, а также суммы, начисленные работникам за неотработанное время, подлежащие оплате в соответствии с законодательством. Действующая система организации оплаты труда основывается на законодательстве о труде – Трудовой кодекс РФ – и представляет собой наряду с государственным регулированием трудовых отношений достаточно большой объем прав предприятия в выборе форм оплаты труда и режима работы.

Организация оплаты труда определяется 3 основными элементами: 1) тарифная система; 2) нормирование труда; 3) формы оплаты труда.

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

• -    для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

• -    для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

• -    для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

• -    при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

• -    счетной ошибки;

• -    если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

• -    если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, которые исчисляются и уплачиваются на основании главы 23 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Бухгалтерский учет операции по удержанию НДФЛ проводится по дебету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДФЛ.

На основании исполнительных документов из заработной платы работников производятся следующие удержания: 1) алименты на несовершеннолетних детей и недееспособных родителей; 2) суммы, перечисляемые возмещением ущерба, причиненного юридическим и физическим лицам; 3) суммы, перечисляемые возмещением морального ущерба. В соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ, в ред. от 14.11.2017 г. порядок взыскания алиментов определяется Семейным кодексом РФ.

Размер алиментов на несовершеннолетних детей определяется в зависимости от обстоятельств, пропорционально доходу родителя, с которого удерживаются алименты, и количеству детей (на одного ребенка 25 %, на двух - 33 %, на трех - 50 %).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов. Таким образом, расчет удержаний из заработной платы должен быть правильным и точным. От отношения работника к предприятию, от его работы зависит его заработная плата. Так же вычеты при наличии детей влияют на удержания.

Но есть такие удержания, которые не зависят от работника, это налог дохода на физические лица. Этот налог устанавливается законодательством и является обязательным для всех граждан.