Разработка ключевых показателей эффективности в оценке труда персонала

В процессе разработки планов любого предприятия используются специфические методы, которые соответствуют задачам, целям и особенностям планирования данного хозяйствующего субъекта. Методы планирования представляют собой конкретные способы и приемы экономических расчетов, применяемые при разработке отдельных разделов и показателей плана, их координации и увязке [3, с.90].

При выборе конкретных методов планирования учитываются следующие факторы:

• -    длительность планового периода;

• -    особенности расчетов планового показателя;

• -    обеспеченность исходной информацией и возможность ее использования;

• -    наличие соответствующей технической базы обработки информации и проведения расчетов;

• -    уровень квалификации работников [5, с.72].

При планировании деятельности предприятий применяют следующие основные методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, экономико-математический.

Сущность нормативного метода состоит в том, что для расчета того или иного планового показателя применяются нормы и техникоэкономические нормативы, характеризующие рациональную величину этого показателя для конкретных условий работы предприятия.

Используемые нормативы бывают трех видов: единые, отраслевые и специальные, применяемые для отдельных предприятий. Единые нормативы применяются во всех отраслях и сферах деятельности: например, транспортные тарифы, оплата коммунальных услуг (отопление, электроэнергия, водоснабжение и т.п.), ставки большинства налогов и др.

Отраслевые нормативы действуют только в системе планирования: нормы амортизации основных фондов, нормы расхода сырья и продуктов, нормы оснащенности предприятий инвентарем и оборудованием, нормы естественной убыли, коэффициенты трудоемкости блюд, нормативный срок окупаемости капиталовложений и др.

К специальным нормативам, устанавливаемым в масштабах отдельных предприятий, могут относиться нормы выработки, расхода материалов, боя посуды, запасов товаров, нормы носки спецодежды, размер надбавок и наценок [6, с.63].

Рассмотренные нормативы применяются при планировании таких показателей хозяйственной деятельности, как валовой доход, многие статьи издержек производства и обращения, налоговые платежи, техническая оснащенность предприятий, товарные запасы и др.

Технико-экономические нормативы как инструмент планирования требуют постоянного совершенствования и корректировки в соответствии с условиями рыночной среды и задачами предприятия.

Расчетно-аналитический метод планирования используется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между отдельными показателями или экономическими явлениями может быть установлена лишь косвенным путем на основе анализа и сопоставления отчетных данных. Сущность этого метода заключается в том, что расчеты плановых показателей производятся на основе анализа достигнутого уровня, их развития, принимаемого за исходную базу, и индексов их изменения в плановом периоде [2, с.124].

Использование этого метода требует большого опыта и развитой интуиции у работников экономических служб, а также знания условий работы предприятий, понимания сущности экономических процессов и перспектив их развития на уровне хозяйствующих субъектов.

Значение расчетно-аналитического метода планирования деятельности предприятия достаточно велико, поскольку на его основе определяются такие важнейшие показатели производственной деятельности, как объем товарооборота, сумма доходов и прибыли, расходы по труду и заработной плате и др.

Балансовый метод предусматривает использование в планировании балансов, назначение которых состоит в увязке имеющихся в наличии у предприятия материальных и финансовых ресурсов с фактической потребностью в них. Балансовые расчеты должны быть произведены таким образом, чтобы использование или распределение ресурсов не превышало их реального объема [7, с.112].

Балансовые расчеты используются при планировании поступления товаров на предприятие исходя из прогнозируемого товарооборота и величины начальных и конечных товарных запасов, при определении потребности предприятий в оборудовании, предметах материальнотехнического оснащения, топлива для производственных нужд на предприятиях общественного питания.

Особо важное значение имеют балансовые расчеты финансовых показателей, например, платежного баланса, где платежные средства соотносятся с платежными обязательствами, или финансового плана предприятия (баланс доходов и расходов), который обеспечивает соответствие между источниками формирования доходов хозяйствующего субъекта и направлениями их использования.

Отличительной особенностью большинства экономических процессов на уровне предприятия является их неопределенность, а также одновременное воздействие многих, часто взаимозависимых, факторов. В этом случае плановые расчеты целесообразно производить с помощью экономико-математических методов, из которых наиболее широкое применение нашли стохастические (корреляционные) модели. Сущность корреляционных экономико-математических моделей состоит в нахождении количественного выражения взаимосвязей между показателями и факторами, их определяющими, и последующем экстраполировании этих зависимостей на определенный плановый период [5, с.33].

Однако при использовании любого из методов следует иметь в виду, что составление плана товарооборота начинается в тот момент, когда еще нет данных о фактическом товарообороте за весь отчетный (предплановый) период. Поэтому при планировании, сначала определяется ожидаемый товарооборот, под которым следует понимать наиболее вероятную реально выполнимую величину.

Как правило, ожидаемый товарооборот должен быть не ниже предусмотренного планом на оставшуюся часть года, формула (1),(2)[1, с.93]:

Тож = Тф.ом + ТожЛУкв.,             (1)

• где Тож - ожидаемый объем товарооборота за IV кв. отчетного года, руб.;

Тфом - фактический объем товарооборота за 12 месяцев отчетного года, руб.;

Тож IVкв - ожидаемый объем товарооборота за IV квартал отчетногогода, руб.;

Тож. IV кв > ТплЛУкв.,                  (2)

где Тпл. IVкв - плановый объем товарооборота IV квартала отчетного года, руб.

Важным условием при планировании товарооборота является обеспечение сопоставимости его объема с точки зрения изменений в материально-технической базе предприятия, формула (3):

Тсопос = Тож + Кув — Кум,              (3)

• где Тсопос - сопоставимый объем товарооборота за отчетный год, руб.;

• 17.7. = ^-^.                (4)

Тож - ожидаемый объем товарооборота за IV кв. отчетного года, руб.;

Кув - корректив на увеличение объема товарооборота, который равенобъему товарооборота (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, который они в отчетном году не работали, но в планируемом году будут работать, руб.;

Кум - корректив на уменьшение объема товарооборота, который равенобъему товарооборота структурных подразделений за период времени, который они в отчетном году отработали, а в планируемом году работать не будут, руб.

Опытно-статистический метод позволяет определить плановый объем товарооборота предприятия, на будущий год исходя из сопоставимого объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году, формула (4):

где Т п.г. - объем товарооборота на планируемый год, руб.;

Тсопос - объем сопоставимого товарооборота отчетного года, руб.;

Т% - среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %.

Одним из методов расчета общего объема розничного товарооборота предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году [6, с.128].

Сглаживание общего объема товарооборота производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет деятельности предприятия.

Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота по формуле (5):

• где Д - среднегодовое изменение прироста объема товарооборота, %;

Кп - последний показатель в ряду выровненных средних, %;

• К1 - первый показатель в ряду выровненных средних, %;

• n - количество показателей выровненного ряда средних.

Значение прироста товарооборота на планируемый год (К6)

определяется продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед, то есть начиная от предшествующего года (t + 3), через отчетный год (t + 4) на планируемый год (t + 5).