Разработка «коэффициента нормы прибыли» для совершенствования системы финансового контроля производственного предприятия

«Коэффициент Нормы прибыли» отражает возможность увеличения Себестоимости продукции в определенном плановом периоде и является индикатором эффективности производственной деятельности.

Превышение этого показателя нормативных значений сигнализирует о возможном получении убытка. Ранее оповещение дает возможность разработать мероприятия по оптимизации производственной деятельности, либо о заблаговременном согласовании с Головной организацией увеличения расходной части бюджета. Также дает четкое понимание причин возникновения кризисных ситуацией.

Основными параметрами для расчета предложенного «Коэффициента Нормы прибыли» являются:

• -    Плановая выручка;

• -    Производственный план;

• -    Плановая себестоимость продукции;

• -    Производственные мощности;

• -    Плановая Норма прибыли (рентабельность).

• -    Цена реализации продукции.

Шаг 1. «Определение «коридора цены»:

Определение максимально возможного уровня цены, которая установлена на продукцию.

Шаг 2. «Определение производственных мощностей»:

Вычисляются максимальные производственные мощности.

Шаг 3 «Определение минимальной и плановой себестоимости продукции»:

Для того, чтобы разобраться в Себестоимости продукции, в первую очередь нужно понять специфику выпускаемого товара.

Как правило, себестоимость состоит из следующих показателей:

Постоянная часть:

• -    Управленческие расходы (зарплата, расходы на администрацию, хозяйственные расходы, охрана).

• -    Стоимость аренды помещений цехов.

• -    Стоимость долгосрочной аренды оборудования.

Переменная часть:

• -    Стоимость сырья, необходимого для производства продукта

• -    Стоимость содержания оборудования

• - Амортизация используемого в ходе производства оборудования.

Оперативное изменение себестоимости зависит от переменной части показателя Себестоимости. Чтобы определить влияние каждой из составляющих переменной части Себестоимости необходимо рассчитать долю каждой переменной в общей себестоимости. После этого следует провести анализ чувствительности каждого из показателей и определить их критические значения.

Шаг 4 «Определение коридора нормы прибыли»

Так как цены на продукцию зависят от рыночных колебаний, то в шаге 1 был определен «коридор цены». Исходя из этого коридора и шага 3 «определение плановой и минимальной себестоимости» рассчитывается «коридор нормы прибыли».

Шаг 5 «Расчёт выручки»

Шаг 6 «Расчет валовой прибыли»

Рассчитывается максимальный и плановый размер валовой прибыли как разница между валовой прибылью и себестоимостью.

Для практической применимости коэффициента мы делаем его вариации в зависимости от сроков производства продукции и себестоимости.

Зависимость от сроков производства продукции необходимо сопоставление производственного плана и производственных мощностей для достижения плановых показателей.

Коэффициент Нормы прибыли в основе расчетов опирается на Выручку и Себестоимость. В целях увеличения эффективности деятельности предприятия можно влиять на оба этих показателя, но существующая императивная система планирования позволяет влиять лишь на себестоимость продукции и на объем производимой продукции.

«Коэффициент Нормы прибыли», согласно анализу составляющих его показателей считается по следующей формуле:

k НП = x t . (1 + Q^ ) = BL yy

Где:

t – время, затраченное на выработку продукции;

х^t – объем, произведенный за время t , находящийся в диапазоне [i…n];

где: i – минимальный объем; n –максимальный объем, который способны обеспечить производственные мощности.

Q^t – цена, по которой отпускается продукция, находится в диапазоне [f…p], где:

f – минимальная цена, которая не нарушает финансовые показатели предприятия, p – максимальная цена, которая не нарушает финансовые показатели потребителей и согласована с Головной компанией.

y^t – себестоимость отпускаемой продукции, находится в диапазоне от [j…m], где: j – минимальная себестоимость продукции; m – максимально – допустимая себестоимость.

В^t – выручка за период времени t .

Q^t-y^t – норма прибыли, находится в диапазоне [f-m; p-j] – от минимальной до максимальной маржи.

Рассчитывая КНП, необходимо учитывать, что он находится в предельно допустимом диапазоне, от своего минимального до максимального значения, которые определяются следующими зависимостями, представленными в формулах:

^kНП min

= x t

• (1+

Q f - y j в ^

ytj          ytj

k    =x t • (1 + Qp_—) = — k НПmax   xn (1 +     j    )     j ym      ym kНПmin показывает, что при его достижении предприятие не выполнит плановый объем выпускаемой продукции;

k_НПmax показывает, что предприятие работает на максимальных мощностях при минимальной себестоимости и максимальной цене за выпускаемую энергию.