Разработка критериев эффективности для системы бюджетирования ориентированного на результат в автономных образовательных учреждениях

Главный принцип бюджетирования, ориентированного на результат (далее БОР) - достижение установленных целевых показателей, при постепенном сокращении расходов (оптимизации расходов), либо достижении более высоких целевых показателей в рамках прежних объёмов расходов [1].    Что касается доходной части в методе БОР, то данный метод позволяет выявить критерии, при достижении которых структура доходов вуза будет сбалансирована[2].

В статье представлены критерии эффективности, целевое ориентирование на которые позволит БФУ им. И. Канта оптимально сформировать объём поступающих внебюджетных средств и минимизировать потери от процесса перехода на самоокупаемость.

На сегодняшний день в БФУ им. И. Канта применяется практика применения затратного метода бюджетирования.

В процессе поиска оптимального для университета метода бюджетирования предлагается рассмотреть вариант перехода на управление результатами деятельности университета. В соответствии с утвержденной Программой развития в 2016 году завершилась инвестиционная фаза, и объём поступающего в вуз бюджетного финансирования значительно сократился [4] (рисунок 1). Согласно Программе развития БФУ им. И. Канта подошёл к стадии перехода на самоокупаемость. Инструменты затратного метода, подразумевающего лишь грамотное распределение имеющихся ресурсов и необходимость освоения поступающих средств, не соответствуют текущим вызовам, стоящим перед университетом. Таким образом, основная задача стратегических менеджеров вуза – способствовать повышению объёмов внебюджетного финансирования БФУ им. И. Канта.

Финансирование БФУ им. И. Канта

^^^^мФинансирование

Рисунок 1 – Динамика объёмов финансирования БФУ им. И. Канта из средств федерального бюджета

Исходя из вышеизложенной информации, рекомендуется в качестве основных критериев эффективности деятельности университета выделить показатели внебюджетных доходов Балтийского федерального университета и объёмы выигранных грантов (таблица 1). Данные показатели – предполагаемая основа будущей финансовой стратегии БФУ им. И. Канта. Построенная с ориентированием на них система бюджетирования позволит контролировать эффективность деятельности вуза по привлечению внебюджетных средств. Для того что доказать данный тезис и ключевой характер выделенных критериев необходимо проанализировать динамику каждого фактора в отдельности и спрогнозировать объёмы поступающих внебюджетных средств до 2020 года (т.е. до финального этапа действующей стратегии развития).

Таблица 1 – Критерии эффективности деятельности БФУ им. И. Канта

Группа критериев	Критерий
Доходы от платных образовательных услуг	Поступления от программ СПО
	Поступления от программ ВПО
	Поступления от программ дополнительного образования
Доходы от научно-исследовательской деятельности	Поступления от НИР и НИОКР
Доходы от прочих услуг	Поступления от оказания прочих услуг (консультационные услуги, аудиторская деятельность, переводы и другое)
Доходы от оказания медицинских услуг	Поступления от оказания специализированой высокотехнологичной медицинской помощи
Грантовая поддержка	Поступления в виде грантовой поддержки от физических и юридических лиц

Для прогнозирования показателей выбран метод авторегрессии. Данный метод относится к статистическим регрессионным методам. Расчеты проводятся в программе MS Excel.

Прогноз проводится на основе данных плана финансово-хозяйственной деятельности БФУ им. И. Канта с 2014 по 2017 г. г. [4], прогнозные показатели рассчитываются на 2018 – 2020 г. г.

Первым критерием эффективности деятельности БФУ им. И. Канта предлагается считать объём поступлений от реализации образовательных программ среднего профессионального образования.

Динамика показателей объёма поступлений от реализации образовательных программ среднего профессионального образования представлена на рисунке 2. График показывает прогнозный спад объёмов поступлений в 2015 году, что обусловлено отголосками демографического кризиса и снижением числа абитуриентов в 2015 году. Далее показатели выравниваются и имеют тенденцию к повышению.

^^^мЗначение

Рисунок 2 – Динамика прогнозируемых объёмов поступлений от реализации программ СПО

Объёмы показателей поступлений от реализаций программ высшего профессионального образования имеют устойчивую тенденцию к повышению, исключая кризисный с демографической точки зрения 2015 год

Рисунок 3 - Динамика прогнозируемых объёмов поступлений от реализации программ ВПО

График на рисунке 3 отражает устойчивую положительную динамику. Программы дополнительного профессионального образования находятся в постоянном процессе развития, открываются новые перспективные направления, разрабатываются более качественные учебные планы для уже открытых. Тенденция к освоению новых компетенций высока во всём мире и в России, в частности, поэтому данный показатель может быть одним из наиболее прогрессирующих при эффективной маркетинговой политике.

Значительная часть средств Программы развития была использована для обновления и создания лабораторий, конструкторских бюро, строительства научно-технологического парка «Фабрика». Научные открытия не поддаются прогнозу с финансовой точки зрения и в зависимости от результатов исследований могут значительно увеличиться. Спрогнозированный показатель можно считать минимально возможным результатом (основывая расчёты на текущих объёмах НИР и НИОКР). На основе спрогнозированных данных строится график, отражающий динамику показателей анализируемого критерия (рисунок 4).

Рисунок 4 - Динамика прогнозируемых объёмов поступлений от НИР и НИОКР

Помимо реализации образовательных услуг федеральный университет является научно-исследовательским центром, территорией концентрации интеллектуальных элит региона, экспертов в различных областях. Соответственно, университет имеет право оказывать услуги в различных областях: консалтинг, услуги по переводу, аудиту и прочее. Динамика рассчитанных прогнозных показателей также является положительной

Рисунок 5 - Динамика прогнозируемых объёмов поступлений от оказания прочих услуг

Медицинские технологии, развитие медицинского института и клинико-диагностического центра – одна из приоритетных областей развития университета согласно Программе развития университета. БФУ им. И. Канта прибрёл не только оборудование для лабораторий, но и высокотехнологичное медицинское оборудование. На сегодняшний день данное оборудование загружено не на полную мощность, однако доходы от его использования уже поступают. Большая часть медицинского оборудования БФУ им. И. Канта является либо редким, либо уникальным для нашего региона, поэтому динамика показателей имеет постоянную тенденцию к увеличению спроса на услуги, а, следовательно, и на повышение потока доходов (рисунок 6).

■■■ ^Значение

Рисунок 6 - Динамика прогнозируемых объёмов поступлений от оказания прочих услуг

Следующим и последним из представленных критериев является грантовая поддержка от физических и юридических лиц. Прогнозный показатель следует считать усреднённым, так как система грантовой поддержки предполагает конкурс, и объёмы поддержки имеют сильную зависимость от ряда нефинансовых факторов, таких как политическая и экономическая ситуация в стране и регионе, например.

Динамика текущих и прогнозируемых показателей грантовой поддержки на рисунке 7 наглядно отражает описанные выше внешние факторы влияния на объёмы финансирования.

^^^^^^Значение

Рисунок 14 - Динамика прогнозируемых объёмов грантового финансирования

В 2016 году наблюдается резкий спад грантового финансирования, который объясняется следующим образом: в силу геополитического положения и обширных международных связей университета значительную часть грантового финансирования составляли гранты международных фондов. Ряд программ международного грантового финансирования закрылись для представителей РФ. Остаточное международное финансирование протекает на основании ранее принятых и подписанных решений. Однако согласно прогнозным показателям после резкого спада наметились тенденции к улучшению и выравниванию ситуации за счёт повышения числа заявок на получение грантов из российских научных фондов.

На основании проведённого прогноза показателей по объёмам доходов БФУ им. И. Канта от предпринимательской деятельности и грантовой поддержки можно сделать вывод о состоятельности предложенных показателей в качестве критериев эффективности деятельности университета. Значительный спад бюджетного финансирования и прогнозный рост внебюджетного позволяет выделить показатели внебюджетных доходов и грантовой поддержки Балтийского федерального университета в качестве критериев эффективности деятельности вуза, и на их основании строить систему бюджетирования, ориентированного на результат.

По результатам анализа динамики показателей эффективности рекомендуется специалистам финансово-экономического управления БФУ им. И. Канта совместно с руководителями ЦФО университета разработать объёмы нормативов по каждому показателю и вынести на рассмотрение ректората, Учёного и Наблюдательного советов университета. Важно отметить, что для эффективности разработанной системы БОР важен качественный процесс взаимодействия между финансовым управлением вуза и иными участниками процесса бюджетирования [3].