Разработка налоговых инструментов стимулирования инновационного предпринимательства в российской экономике

Значение государства в стимулировании инновационного предпринимательства можно реализовать либо через прямое участие государства в финансировании проектов, которые осуществляют инновационную деятельность, либо через различные механизмы косвенного участия, например, налоговые и таможенные льготы или государственные гарантии [1]. В условиях глобального финансово-экономического кризиса, ограничения доступа к зарубежному фондированию и сокращении государственного бюджетного фонда внутренние источники финансирования инновационного предпринимательства приобретают особую актуальность. Примером одного из важных источников финансирования инновационного предпринимательства можно назвать собственные средства фирмы, которые остались после уплаты налогов [4]. Тем самым осуществляется снижение налоговой нагрузки либо через снижение налоговых ставок, либо через полное освобождение от налогообложения, которое дает доступ к дополнительным финансовым ресурсам для осуществления инновационного производства [3]. Одним из недостатков данного направления является тот факт, что в данном случае у государства нет никаких гарантий того, что высвобождаемые средства будут потрачены на нужные для развития экономики цели. Одним из важнейших факторов для эффективной антикризисной фискальной политики является целевой характер используемых мер и их адресность [9]. К задачам налоговой политики до 2030 года относятся: увеличение качества нормативноправовой базы в сфере налогообложения; формирование безрискового образования доходной части бюджетов РФ, а также её субъектов и МО; стимулирование инновационного предпринимательства, а также стимулирование прикладных и фундаментальных научных исследований; стимулирование экспорта продукции с более высокой степенью добавленной стоимости и стимулирование создания и развития перерабатывающих производств; разработка стимулов для внедрения современных технологий и производства экологически чистой продукции и другие. Эффективность налоговых инструментов зависит и от таких факторов общей экономической конъюнктуры, как, например, провалы рынка, и от непосредственно организации данных инструментов [10].

Одним из основных моментов, требующих корректировки является процедура предоставления инвестиционного налогового кредита, так как реализация крупных инвестиционных проектов связана с боль- шими первоначальными вложениями денежных средств инвесторов с длинным сроком самоокупаемости. В связи с этим предоставление инвестиционного налогового кредита для юридических лиц, которые реализуют инновационные проекты, могло бы стать одним из тех факторов, который поспособствовал привлечению частных инвестиций в инновационные проекты в различных сферах, который компенсировал бы недостаточную норму прибыли проектов, и который способствовал бы развитию инфраструктуры и расширению и обновлению имущественной базы компаний [8]. Для достижения этого необходимо упростить процесс предоставления инвестиционного налогового кредита. Например, внести изменения в порядок предоставления для организаций инвестиционного налогового кредита, который установлен в статьях 66, 67 и 68 ч. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Инвестиционный налоговый кредит можно будет предоставить организациям, которые являются налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии таких оснований, как например, проведение опытноконструкторских работ, либо научноисследовательских; либо технического перевооружения предприятия. В таком случае можно предоставить инвестиционный налоговый кредит на сумму до 30% от стоимости приобретенного предприятием оборудования, которое использовалось для защиты окружающей среды от загрязнения производственными отходами или для создания рабочих мест для инвалидов. Другим основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита -может являться осуществление предприятием инновационной деятельности, заключающейся, например, в совершенствование уже имеющихся технологий, либо в создании новых. В данном случае Инвестиционный налоговый кредит можно будет предоставить организациям на сумму, которую определят по итогу соглашения между предприятием-инноватором и уполномоченным органом. Также одним из оснований для предоставления инвестиционного налогового кредита может являться выполнение предприятием соци- ально важного заказа, например, развитие определенного региона или же предоставление организацией необходимых для населения услуг [2].

Инвестиционный налоговый кредит можно предоставить предприятию, которое является налогоплательщиком по федеральному налогу на прибыль, по любым региональным налогам или местным налогам. Срок предоставления кредита может варьироваться от 1 до 5 лет. Инвестиционный налоговый кредит предполагает начисление процента на всю сумму кредита вне зависимости от основания его предоставления. Процент по кредиту устанавливается по ставке от ½ до ¾ от ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации. В настоящей момент количество организаций, которые получили инвестиционный налоговый кредит - не очень много. Причиной этого может служить запутанный административный процесс получения инвестиционного налогового кредита. Так, например, процесс по получению права на инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль состоит из рассмотрения заявления предприятия о предоставлении инвестиционного налогового кредита, потом идет процесс длительного согласования принятого решения уже с иным департаментом, далее юридическая экспертиза представленных предприятием документов и т.д. Если говорить о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогам, которые зачисляются в различные бюджеты, то процедуру получения кредита необходимо проходить дважды [5]. Так как сумма инвестиционного налогового кредита ограничивается суммой налоговых платежей, которые зачисляются в бюджет, а также то, что предприятия с низкой рентабельностью, налоговые платежи которых не высоки, могут не рассчитывать на одобрение инвестиционного налогового кредита для инновационного проекта [6]. Для эффективного использования данного инструмента стимулирования инновационной активности можно предложить увеличение срока предоставления инвестиционного налогового кредита до 6-7 лет, или снизить максимальный процент по кредиту, например, с

½ только до ¾ от ключевой ставки центрального банка России, а также отменить ограничение суммы инвестиционного налогового кредита. При помощи инвести- ционного налогового кредита можно стимулировать обновление и расширение основных фондов, а также организовать финансирование перспективных направлений инновационного предпринимательства. Использование инвестиционных налоговых кредитов может способствовать оказанию существенного влияния на текущие и будущие финансовые итоги деятельности организаций, а также на эффективность реализуемых ими инновационных программ [7].

Таким образом, можно сделать вывод, что снижение ставки налога на добавленную стоимость – это одна из наиболее результативных мер, которая обеспечивает нужный структурный эффект в экономике. Но положительное влияние за счёт снижения налога на добавленную стоимость не будет достигнуто за счёт альтернативных вестиционных вычетов и премий, а также за счёт увеличения инвестиционного фонда. Инновационные стимулы, в значительной мере, выгодны предприятиям, которые уже осуществляют инновационное предпринимательство, и в меньшей степени дают стимул тем предприятиям, которые только начинают инновационную деятельность [11]. В сравнении с инвестиционным фондом, снижение ставки налога на добавленную стоимость не требует длительной процедуры по отбору проектов и контроля за их исполнением. Помимо этого, снижение ставки налога на добавленную стоимость будет действовать на все сферы экономики, вне зависимости от масштаба их деятельности [12].

Все данные меры по налоговому стимулированию в связке с другими мерами государственной политики могут позволить стимулировать инновационное развитие отечественной экономики, способствовать её модернизации и снижению зависимости доходов бюджета от сырьевого экспорта.

мер, таких как, например, увеличение ин-