Развитие форм и инструментов налогового регулирования экономики с целью повышения финансовой устойчивости государства

В условиях нестабильности мировой экономики, вызванной внешними факторами (санкционным давлением со стороны США на экономических конкурентов, очагами конфликтов на Ближнем Востоке и Севере Африки, разрастающимся распространение новых заболеваний в ЮгоВосточной Азии и в мире, сокращением мирового спроса на углеводородное сырьё, снижением темпов мирового промышленного производства и другими дестабилизирующими факторами), а также обусловленной внутренними факторами (падением уровня жизни значительной части населения страны), представляет особый интерес развитие форм и инструментов налогового регулирования экономики с целью повышения финансовой устойчивости российского государства.

К финансовой устойчивости государства относится его возможность выполнения собственных денежных обязательств (платежеспособность) в условиях изменения макроэкономических и иных факторов, воздействующих на национальную экономику, систему финансов и т.д.

К методам налоговой политики относятся применяемые на практике приемы (способы) решения поставленных целей и задач государственной налоговой полити- ки для достижения финансовой устойчивости государства [1].

Мировая практика налогового регулирования использует следующие методы регулирования. К ним относятся: изменение величин прямого и косвенного налогообложения, а также федеральных, региональных и местных налогов, корректировку налоговых полномочий по различным уровням управления; распределение налоговой нагрузки по отраслям экономики, в целом, и между различными категориями налогоплательщиков, в частности; вариации ставок пропорционального и прогрессивного налогообложения, а также изменения их прогрессии; вариации масштабами и направленностью применения льгот и преференций налогообложения; использование разнообразия по вычетам, скидкам и изъятиям налогооблагаемой базы; изменение содержания налогов, объектов, подлежащих налогообложению, ставок налогообложения, способов определения налоговой базы, последовательности и сроков налоговых выплат; классификация налоговых правонарушений и определение величины ответственности в случае подобных деяний [2].

Практическая реализация налоговой политики происходит посредством функционирования налогового механизма, ко- торый является совокупностью организационных, правовых норм и методов по управлению системой налогообложения. Разнообразие налоговых инструментов определяется налоговым законодательством в части регламентации формы реализации и регулирования механизма налогообложения. Очевидно, что финансовая устойчивость государства характеризуется накопленными денежными ресурсами, позволяющими решать возникающие финансовые обязательства в разнообразных неблагоприятных внешних и внутренних экономических, социальных, природных, экологических и техногенных условиях. В этой связи, должны быть спрогнозированы финансовые потребности государства, исходя из каждой подобной неблагоприятной ситуации, ее интенсивности протекания и времени существования [3]. Также на финансовую устойчивость страны влияет фискальная политика государства, которая либо стимулирует экономическое развитие, либо тормозит её. Применяемые инструменты налогового регулирования подразделяются на стимулирующие, поддерживающие и дестимулирующие ту или иную экономическую деятельность. Снижение налогового бремени должно способствовать в определенной временной перспективе росту объема налоговых поступлений от видов экономической деятельности [4]. Так, к примеру, подобным инструментом в России явился налог на профессиональную деятельность, который сотни тысяч предпринимателей вывел из налоговой «тени» и позволил активизировать в стране экономическую деятельность подобной категории граждан.

В соответствие с целями социальноэкономического развития применяемые инструменты налогового регулирования разделяются на стратегические инструменты, направленные на достижение основополагающих целей, и тактические инструменты для создания условий, благоприятных для достижения тех самых стратегических целей. Исходя из сферы воздействия, используемые инструменты налогового регулирования, направлены на управление процессами в экономике, в экологии и в социальной сфере на различных уров- нях и воздействуют системно, комплексно и поэлементно или локально.

В 2018 году подобным инструментом явилась отмена налога на движимое имущество организаций при компенсации выпадающих доходов регионов, что позволило ускоренно внедрять новые технологии. Окончание деятельности нефтегазового налогового маневра и введение налога на дополнительный доход в нефтяной индустрии, позволило перейти к рентному налогообложению с настройкой механизмов роста эффективности нефтяной инфраструктуры. Ускоренное возмещение НДС за экспорт понизило пороговые значения сумм, уплачиваемые предприятиями в виде налогов. Сроки проведения налоговых камеральных проверок по НДС сокращены до двух месяцев. Льготные тарифы страховых взносов до 2026 года приняты для экономических субъектов, действующих на Дальнем Востоке. Выведение финансов из офшоров с амнистией капитала предусмотрено до 1 марта 2020 года при условии возврата финансовых средств в Россию. Осуществлена унификация акцизных ставок на алкогольную продукцию. Реализовано налоговое стимулирование зарубежной деятельности российских нефтяных компаний. Рост доступности кредитов на инвестиционные цели происходит, благодаря субсидированию части расходов по обслуживанию подобных кредитов [5].

В результате, проект федерального бюджета Российской Федерации на 20202022 годы явился ключевым инструментом экономической политики, которая направлена на обеспечение стабилизации макроэкономики при сбалансированном развитии государства [5]. Ожидается, что реализация в бюджетной политике принципов, сформированных в виде так называемых «бюджетных правил», будет направлена на формирование прогнозируемых макроэкономических и финансовых условий, которые в сочетании с мерами, направленными на рост инвестиций, призваны обеспечить устойчивый рост российской экономики в ближайшие годы. Также, в качестве важнейшего инструмента роста потенциальных возможностей отечественной экономики в сложных внешнеполитических условиях рекомендована к активному использованию ком- плексная система управления средствами Фонда национального благосостояния.

Таким образом, в данной статье приведены формы и инструменты налогового регулирования экономики, направленные н повышение финансовой устойчивости российского государства.