Развитие имущественных налоговых платежей в России на современном этапе

Имущественное налогообложение является существенной поддержкой местных властей при создании муниципальных бюджетов. От того насколько эффективно, полно и своевременно будут уплачены налоги зависит расходный потенциал правительства. Основными бюджетообразующими поступлениями в консолидированный бюджет РФ, исходя из данных Федеральной налоговой службы, выступает доходная доля консолидированного бюджета Российской Федерации., которая в

2015 г. складывалась преимущественно за счет поступлений налога на прибыль - 2107,5 млрд. рублей, акцизов - 486,5 млрд. рублей, налога на добычу полезных ископаемых - 66,8 млрд. рублей, НДФЛ - 2806,5 млрд. рублей, налогов на имущество - 1068,4 млрд. рублей, и остальные налоги и сборы - 372,1 млрд. рублей, что наглядно отображено на рисунке 1.1

Налог на      Акцизы       НДПИ       НДФЛ    Имушественные Остальные прибыль                                                   налоги     налоги сборы

Рисунок 1-Основные поступления в консолидированный бюджет РФ за 2015 год, млрд. рублей 2

Наблюдается ощутимый удельный вес имущественных налогов в консолидированный бюджет. Доходы от налога на имущество организаций за это же время выросли на 52,4% или на 244,9 млрд., также поднялись и от транспортного налога - на 68,3% или на 56,8 млрд. рублей. Сбор земельного налога также увеличились на – 51,5% или на 62,9 млрд. рублей.

По всем статьям доходов по имущественным налогам за период с

2011 года по 2015 год имеют тенденцию к повышению. Рассмотрим изменения доходов от имущественных налогов в консолидированный бюджет РФ за период исследования.

^^^^^^^™ Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Земельный налог

2011      2012      2013      2014      2015

Рисунок 2  - Изменения поступления в доходную часть консолидированного бюджета РФ имущественных налогов, млрд. рублей3

Проводя прогноз доходов от имущественных налогов на 2016-2018 годы допускаем, что линейная модель наилучшим образом опишет направление доходов от имущественных налогов РФ за определенный период, т.к. прямая линия тренда хорошо подходит для величины, возрастающей или убывающей с постоянной скоростью.

0    2011г     2012г     2013г     2014г     2015г     2016 г     2017 г

Рисунок 4- Изменения доходов от имущественных налогов РФ на 2016,2017 г.г., млрд. руб.

Осуществить точечный и интервальный прогноз, можно воспользовавшись уравнением тренда. Параметры тренда, вычисленные по ограниченному периоду – это лишь выборочные оценки генеральных параметров. Прогноз обязательно должен носить вероятностный характер, как и любое другое предположение на будущее. Далее необходимо вычислить среднюю ошибку прогноза значения на год за номером t ,

которая обозначается как m , воспользовавшись формулой (1):

my

= s ( t ) •

— +

N

( t . - t ) ² T^-tt

где S(t) – среднее квадратическое отклонение уровней от тренда, которое определяется формулой (2),

S y

Затем можно будет рассчитать верхнюю и нижнюю доверительные границы прогноза. Для этого следует среднюю ошибку умножить на показатель t – критерия Стьюдента, равный 2,2. Соответственно, доверительный интервал прогноза находим с помощью формулы (3):

у

ТОЧ ± t_CT

• m y

Моделирование прогноза имеет качественный лимит: прогнозирование возможно только при условии сохранения ключевой тенденции. Заметим, что параметры тренда, которые мы вычислили по ограниченному периоду - это всего лишь выборочные оценки генеральных значений. По данным рисунка становится ясно, что тренд в 2016 г. будет проходить через точку со значением 1162,6 млрд. рублей, в 2017 г. - через точку 1257,7 млрд. рублей, в 2018 г. - через точку 1352,8 млрд. рублей. В соответствии с прогнозом показатели величины доходов от имущественных налогов РФ будут только расти.

Наряду с этим необходимо искать резервы повышения эффективности в системе сбора и администрирования налогов, создавать для этого достаточные и действенные стимулы.

2000 y = 95,06x + 592,28

R² = 0,9976

1500 -----------------------z^^A"— —~    л —

0    2011    2012    2013    2014    2015    2016    2017    2018

Доходы от имущественных налогов, млрд. рублей

Нижняя граница прогноза

—▲— Верхняя граница прогноза

Линейная (Доходы от имущественных налогов, млрд. рублей)

Рисунок 5  - Доверительные границы прогноза величины поступлений имущественных налогов РФ, млрд. рублей4

Нередки случаи, когда информация о поставленных на кадастр объектах недвижимости у налоговых органов отсутствует. Анализ выявленных проблемных вопросов формирования источников доходов местных бюджетов за счет земельных платежей, аренды земельных участков как упорядочения использования имущества, межевание всех земельных участков, инвентаризация переданных в собственность или в аренду земельных участков, арендная плата, оценка земельных участков и упорядочивание отношений между федеральными, региональными и муниципальными органами по взиманию, формированию расчетной базы, наделение муниципальных образований полномочиями контроля за исчислением и уплатой земельного налога, возможно, и не является исчерпывающими, но решение даже этих задач позволит значительно разрешить вопросы.