Развитие механизма налогообложения некоммерческих организаций

Организации некоммерческого характера, должным образом, участвуют в развитии экономики страны. Также особая роль в России отведена налогам.

Налоговое законодательство уделяет должное внимание налогообложению бюджетным организациям. При помощи налогов бюджетные учреждения должны уплачивать налоги, предусмотренные налоговым кодексом в соответствии с их деятельностью, формировать налоговую базу, выбирать стоит ли применять льготы, ввести достоверный финансовый учет и другие.

На данный момент в Российской Федерации все чаще стали предъявляться более жесткие требования к налоговикам и бухгалтерам за счет роста бюджетных учреждений в России, а также расширились сферы бюджетной деятельности и усложнились их операции и функции. Необходимым для этого становится разработка систем налогового учета в бюджетных организациях, охватывающие все стороны их деятельности [3].

В действительности, считается бюджетным сектором - совокупность взаимосвязей и взаимодействий как российских, так и иностранных учреждений. Значения некоммерческого сектора большими темпами развивается для международных организаций. На данном этапе в бюджетных организация практика указывает на наличие определенного ведения правил учета операций. При этом возникает вопрос разделения некоммерческих организаций на две категории - осуществляющие некоммерческую деятельность с целью общественного развития и с целью получения прибыли.

Для эффективности использования системы налогового учета бюджетным организациям или учреждениям необходимо выявить уровень ее методической значимости, а также при использовании специализированных, основанных на практическом опыте методик нужно учитывать ряд особенностей. Все перечисленное в значительной степени влияет на организацию в целом.

Задачами бюджетных организаций является: предоставление услуг управленческого, социально-культурного, научно-технического некоммерческого характера, с целью удовлетворения общественных потребностей, также предоставление полной и достоверной информации о порядке формирования данных о доходов и расходов учреждения, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ и предоставление информации пользователей, как внешним, так и внутренним для, своего рода, контроля за достоверным и правильным исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль [1].

Бюджетное учреждение создается органами государственной власти Российской Федерации, субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Все это финансируемая часть бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда. Данные обязательно составляются и рассчитываются в соответствии со сметой доходов и расходов.

Организации, такие как бюджетные, уплачивают налоги, в том числе и налог на прибыль. Организация получает доходы от реализации своей предпринимательской деятельности, поэтому необходимо, в таком случае, документировать и осуществлять учет доходов и расходов, предоставленных средств, выделившиеся строго по назначению, а именно для целевого финансирования.

Бюджетная организация обязана обладать определенными признаками:

• 1.    Как учредителями бюджетной организации необходимы быть представлены органы государственной власти Российской Федерации, местного самоуправления, субъекты РФ. Не имеют право создать бюджетную организацию: кооперативы и любые акционерные общества.

• 2.    Цель, которая прописывается в учредительных документах бюджетной организации должна исключать функции коммерческого характера. Но это не значит и не запрещает, то что бюджетному учреждению нельзя предоставлять услуги бесплатно. Бюджетное учреждение может получать доход от своей деятельности в соответствии с законодательством РФ.

• 3.    Федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, муниципальный бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда должны оказывать или предоставлять финансовую поддержку бюджетным учреждениям.

• 4.    Базой для финансового планирования служит смета доходов и расходов. Бюджетная организация должна обязательно составлять этот документ до начала финансового года и по истечению отчетного периода

Бюджетные организации вносят в свою жизнь, те или же иные виды некоммерческой деятельности и получает, тем самым, средства, необходимые для собственного развития.

В прочем, получение дохода не может иметь возможность стать определенной миссии бюджетной организации [2].

Те средства, которые организация заработала собственными силами, должны быть направленны на расширение своей деятельности. Привлечения дополнительных ресурсов, наем более квалифицированного персонала, также является составляющим для экстенсивного развития организации.

Бюджетные средства могут выделятся коммерческими организациями. Важная составляющая особенность, в том, что организация, которая получит финансовую поддержку со стороны государства, может и не быть бюджетной, осуществляется в многочисленных формах, начиная от закупки различных товаров в государственных или муниципальных целях и заканчивая предоставлением финансовой поддержки в виде дотаций, субвенций, субсидий и т.п.

составляться должен баланс исполнения сметы.

Итак, сочетание и взаимодействие перечисленных признаков в совокупности по отношению к одной структуре разрабатывает бюджетную организацию, каждый из перечисленных признаков сам по себе не означает, что мы имеем в виду саму бюджетную организацию [4].

Любой организации, а также бюджетному учреждению, необходимо разработать свою учетную политику с определенной намеченной целью и задачами. Также, в данном случае, нужно не забыть про разработку регистров (счета) налогового учета.

Значение финансов бюджетных организаций в финансовой системе Российской Федерации.

За счет обеспечений функций государства, определяются в бюджетной организации и финансовые ресурсы.

Необходимо выделить следующие особенности финансов бюджетных организаций:

• 1.    Бюджетные организации тесно соприкасаются с бюджетном, именно из него основная часть расходов финансируется в бюджетные организации. Поэтому на финансы в бюджетном учреждение отражается и любые изменение в первую очередь в бюджете. Если же происходит невыплата средств бюджетом, то это может привести к недофинансированию расходов бюджетных организаций. И наоборот, к дополнительному финансированию бюджетных организаций, может послужить перевыполнение предусмотренных законом о бюджете соответствующего уровня поступлений.

• 2.    Бюджетные организации могут самостоятельно оказывать платные услуги, при этом получать за счет этого часть доходов, но после также формировать и соотносить часть своих финансовых ресурсов к хозяйствующим субъектам.

• 3.    Бюджетные организации самостоятельно не могут расходовать денежные средства, так как государство осуществляет контроль за бюджетными организациями, поскольку бюджетным организациям предоставляется финансирование. Это происходит с целью рационального использования предоставленных бюджетных ассигнований.

Иначе говоря, общественные (централизованные) финансы, находятся во взаимосвязи и в совокупности с финансами бюджетной организации, нежели другие звенья финансовой системы.

Следует отметить, что указанные две особенности позволяют определить значение финансов бюджетных организаций между общественными финансами и финансами организаций. Выявленную закономерность можно подтвердить и в следующей особенности.

Это и есть отличие коммерческих организаций от бюджетных, так как коммерческие структуры самостоятельно принимают решения по использованию, распределению и расходованию денежных средств.

Необходимо выделить принципы финансов бюджетных учреждений, а именно:

• 1.    Целевое назначение предоставленных и самостоятельно заработанных средств.

• 2.    Жесткое разделение и разграничение самостоятельно заработанных средств и бюджетного финансирования. В обеих группах составляются сметы по их расходованию, отдельно от друг друга и они же хранятся на отдельных счетах. Далее составляется самостоятельно отчетность на определенную дату.

• 3.    Иммунитет бюджетов представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта:

Очевидно, что бюджетные организации не могут самостоятельно распоряжаться и расходовать свои приобретенные денежные средства, предоставленными государством на определенные цели. При расходовании средств бюджетные учреждения обязаны придерживаться этим целям, потому что они свободой действий не обладают. Это и есть отличие их от всех остальных учреждений и организаций. В смете определяются цели, исключительно на которые полученные из бюджета средства, самостоятельно заработанные средства могут быть в дальнейшем использованы.

При этом необходимо выделить и раскрыть понятие бюджетного иммунитета.

• -    возмещения недофинансирования, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета;

• -    возмещения убытков, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий государственных органов или их должностных лиц.

• 4.    Наличие контроля государственных органов и органов местного самоуправления с целью рационального и экономного расходования средств бюджета ст. 239 БК РФ.

Бюджетные организации, которые финансируются за счет федеральных средств, вынуждены переводиться на обслуживание в федеральное казначейство, которое предоставляют различные услуги: управление внутренним контролем, управление финансами, управление отчетности и бюджетным учетом. Казначейство самостоятельно не могут заключать с банками договор банковского счета для открытия счетов по учету бюджетного финансирования. Эти средства предоставляются на счет федерального казначейства, по средствам которым сотрудничают и взаимодействуют банки.

В федеральное казначейство предоставляются платежные документы бюджетных организаций, там же осуществляется проверка и затем передаются для исполнения ЦБ РФ или другим банкам [6].

Иначе говоря, банк получившие расчетные документы, будет осуществлять от федерального казначейства; а оно же должно получить от банка подтверждение о приеме расчетных документов на обработку, которые поступили при возврате средств и выписки по счетам.

Что касается кассового обслуживания, то в бюджетные организации наличные денежные средства приобретаются по чековой книге в банке, которая выдается органами федерального казначейства. Если же остаются лишние средства федерального бюджета или федеральных внебюджетных фондов, то бюджетная организация должна внести их в банк.

Кассовый лимит в банке устанавливается из структуры федерального казначейства, но при этом необходимо учитывать лимиты кассы всех бюджетных организаций, которые находятся на обеспечении в данной структуре федерального казначейства.

Лимит кассы не контролируется банком, которые находятся на обслуживании в казначейской системе и соблюдение порядка ведения кассовых операций распорядителей бюджетных средств, так же контролируются органами казначейства.

Важное значение в социальной и в экономической сфере занимают субъекты Российской Федерации.

Таким образом, созданные муниципалитетами бюджетные организации могут осуществлять финансирование с помощью банковских услуг. Помимо расчетных услуг предоставляемым бюджетным организациям через счета казначейства, можно выделить еще одну особенность, что бюджетные организации взаимодействуют с Центральным банком РФ, в отличии от других организаций.