Реализация налоговой политики в условиях трансформации в России

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения хозяйствующих субъектов с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших социальноэкономических задач. Налоговые методы регулирования финансовоэкономических отношений в экономике в сочетании с другими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и эффективного функционирования единого целого финансового рынка.

Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика, которая, в частности, отражает классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующие в налоговой системе страны.

Важным инструментом налоговой политики государства является налоговая ставка, изменение которой дает возможность правительству быстро и эффективно осуществлять смену приоритетов в финансовой политике государства. Благодаря данному налоговому инструменту централизованная налоговая система является достаточно гибкой и оперативной [1].

Как инструмент налогового регулирования налоговые ставки могут быть:

• 1)    едиными для всех налогоплательщиков (большая часть ставок действующей системы налогов);

• 2)    дифференцированными, или льготными (пониженными), устанавливаемыми для отдельных групп налогоплательщиков и объектов налогообложения, вплоть до применения нулевых ставок;

• 3)    штрафными, или повышенными, устанавливаемыми по налогам за пользование природными ресурсами при сверхнормативном потреблении природных ресурсов и загрязнении окружающей среды [2].

Цифровые технологии нашли широкое применение во всех сферах жизни общества и в дальнейшем будет практически невозможно отделить цифровую экономику от нецифровой.

Процесс цифровизации налоговой сферы начался с того момента, когда в работу налоговых органов были внедрены компьютерные технологии. Но для того, чтобы управлять данными системами - нужен был опыт и профессиональные знания. Такие процессы были испробованы на системе учета и аудита. На базе нейросетевого моделирования были разработаны различного рода системы для административного регулирования.

В 2017 году Указом Президента Российской Федерации от 09.05.2017 г. №  203 была утверждена «Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы». Согласно ей «главным способом обеспечения эффективности цифровой экономики становится внедрение технологии обработки данных, что позволит уменьшить затраты при производстве товаров и оказании услуг». Поэтому внедрение такой автоматизированной информационной системы в Федеральной налоговой службе России (ФНС РФ) как «Налог-3» (АИС «Налог-3) является необходимым и целесообразным в рамках цифровизации экономики [3].

Основные задачи, решаемые АИС «Налог-3» следующие:

• 1)    создание централизованной информационной базы;

• 2)     осуществление     упрощенного     взаимодействия     с

налогоплательщиками путем перевода данных в электронный вид;

• 3)    снижение издержек налогового администрирования;

• 4)    повышение качества налогового контроля путем создания единого

реестра, содержащего «досье» на каждого налогоплательщика.

В 2020 году ФНС России была утверждена ведомственная программа цифровой трансформации Федеральной налоговой службы на 2021–2023 годы, устанавливающая следующие цели:

• –    повышение удовлетворенности граждан государственными услугами, в том числе цифровыми, и снижение издержек бизнеса при взаимодействии с государством;

• –    снижение издержек государственного управления;

• –    создание условий для повышения собираемости доходов и сокращение теневой экономики за счет цифровой трансформации;

• –    повышение уровня надежности и безопасности информационных систем, технологической независимости информационно-технологической инфраструктуры от ИКТ-оборудования и программного обеспечения, происходящих из иностранных государств;

• –    обеспечение уровня надежности и безопасности информационных систем, информационно-технологической инфраструктуры;

• –    повышение уровня безопасности и устранение избыточной административной нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности в рамках контрольно-надзорной деятельности [4].

Основными направлениями в практической реализации цифровых технологий в налогообложении выступают роботизация, технологии блокчейн, искусственный интеллект, интернет вещей IoT, единая информационная система на основе Big Data. Технологии блокчейн применяются для регистрации НДС в блокчейн-реестрах, трансфертного ценообразования, формирования цифровых инвойсов.

О цифровизации налоговой системы можно сказать, что все эти нововведения и уже работающие системы позволят в будущем создать систему добровольного соблюдения налогового законодательства, которая будет заключаться в:

• -    налоговом администрировании на основе данных и сервисности;

• -    полной интеграции налоговых сервисов в естественную среду;

• -    автоматическом выполнении налоговых обязательств без особых усилий;

• -    прозрачности экономики;

• -    новом уровне доверия между государством и обществом [5].