Реформирование налогового администрирования через внедрение новых цифровых технологий в работу Федеральной налоговой службы России

Налогообложение несомненно является наиболее эффективным способом государственного регулирования экономики, а его недостаточность приводит к дефициту налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Но также стоит отметить, что высокое налоговое бремя способствует изъятию у хозяйствующих субъектов значительной части денежных средств, тем самым, тормозя их экономическую активность и препятствуя устойчивому экономическому развитию страны в целом.

Эпоха информационных технологий, в том числе ее современное проявление – цифровизация, вносят в жизнь общества не только новые цифровые объекты, но и превращают его в общество сетевых взаимодействий, тем самым меняя структуру занятости и доходов. В условиях глобализации, цифровизация налогообложения создает как новые возможности в этой области, так и вызовы, в том числе риски и потенциальные угрозы.

В связи с этим, считаем целесообразным рассмотреть принципы современной системы налогообложения. Принципы налогообложения – исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных динамических условиях страны. Данные принципы представлены на рисунке 1.

Рис. 1. Принципы современной системы налогообложения

Справедливость налогообложения представляет собой соответствие интересов государства при формировании государственного бюджета и интересов налогоплательщиков при уплате налогов. Эффективность налогообложения - это соотношение налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении каждого конкретного налога. Определенность налогообложения гласит о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Принцип удобства предполагает то, что механизм уплаты налогов и сборов должен быть удобен для налогоплательщиков.

Технологический процесс и глобализация экономики диктуют другие приоритеты социально-экономического развития, особенности производства, источники доходов, изменение структуры налоговых систем, организацию сбора налогов, расширение налоговой базы или сокращение льгот и прочее. В связи с этим, целесообразно изучение адаптации деятельности ФНС России к новым цифровым технологиям, а именно к АИС «Налог-3».

Сегодня ФНС России активно внедряет электронные системы контроля и сервисы для всех категорий налогоплательщиков. Это становится особенно актуальным в условиях моратория на камеральные и выездные плановые налоговые проверки. Целями изменения настоящей налоговой системы являются [3]:

• 1)    увеличение или стабилизация налоговых поступлений с целью компенсации потерь по налогу на прибыль, финансирования новых образовательных потребностей;

• 2)    стимулирование внедрения инноваций для цифровизации экономики;

• 3)    создание автоматической системы налогового администрирования.

Автоматизированная информационная система (АИС) «Налог-3» является собственной разработкой Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС России), созданной еще в 2016 году. До внедрения этой автоматизированной информационной системы налоговые органы использовали различные программы, базы данных и информационные системы. С появлением рассматриваемой информационной системы любая база данных ФНС интегрируется в новую подсистему или модуль АИС «Налог-3» [1].

АИС «Налог-3» используется всеми органами ФНС России. С помощью этой информационной системы деятельность налоговых органов России автоматизирована по всем выполняемым функциям. Внедрение информационной поддержки в практическую деятельность осуществляется в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе России.

Информационное обеспечение АИС-3 «Налог-3» включает в себя: методические и инструктивные документы, единую систему классификации и кодирования, информационную базу, разделенную на нормативно-справочные файлы и файлы оперативной информации.

АИС «Налог-3» создана с целью повышения эффективности реализации полномочий и решения задач, определенных в Положении о ФНС России и направлена на решение задач, указанных в рисунке 2.

Таким образом, основными задачами внедрения АИС «Налог-3» являются обеспечение автоматизации всех направлений деятельности ФНС России. Это позволяет быстро получать необходимую информацию без необходимости переключаться между различными базами данных.

Рис. 2. Основные задачи, на разрешение которых нацелена АИС «Налог-3» [2]

Пользователями информационных ресурсов АИС «Налог-3» являются:

• 1.    Центральный аппарат ФНС России, территориальные налоговые органы – управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС России, инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня.

• 2.    Организации, подведомственные ФНС России.

С помощью АИС «Налог-3» сотрудники налоговой службы могут администрировать налоги физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) и юридических лиц. Возможности АИС «Налог-3» позволяют любой инспекции в режиме реального времени получить доступ ко всему объему информации о налогоплательщике, имеющейся в Федеральной налоговой службе.

На развитие АИС «Налог-3», обеспечивающей автоматизацию Федеральной налоговой службы России, до 2024 г. планируется выделить 30,1 млрд руб. В рамках намеченных мероприятий предполагается наладить межведомственный обмен данными об актах гражданского состояния, составе семьи и доходах физических лиц, создать внутренний информационный ресурс участников инвестиционной деятельности и изменить шаблоны налоговой отчетности с учетом появления новой категории налогоплательщиков [4].

В настоящее время АИС-3 продолжает свою модернизацию, совершенствование, внедрение новых подсистем и их взаимную интеграцию. Дальнейшее развитие системы налогового администрирования связано с внедрением технологии блок-чейн, которая открывает свободный доступ к операциям предприятий и граждан, позволяет автоматически рассчитывать налоговые обязательства и снимать сред- ства с единых налоговых счетов для уплаты налогов.

АИС «Налог-3» объединяет в себе все различные электронные сервисы и программы ФНС России, множество государственных баз данных и реестров. Данная система призвана упростить взаимодействие граждан с Федеральной налоговой службой, создать единый массив информации о налогах, налогоплательщиках и денежных потоках в Российской Федерации и обеспечить контроль за налоговой деятельностью всех граждан.

Основной целью внедрения АИС «Налог-3» является обеспечение автоматизации всех направлений деятельности ФНС России. В качестве дополнительных задач можно отметить снижение трудозатрат налоговых органов на выполнение функций налогового администрирования, совершенствование информационноаналитической деятельности, что в совокупности будет способствовать более эффективной работе ФНС России, в части контроля за действиями налогоплательщиков, а значит и собираемости налоговых платежей в доходы бюджета.